本作業程序係依據證券交易所管理規則第三十四條第一項第七款、財政部
證券暨期貨管理委員會 84.05.16 (84)  台財證 (六) 第○一二一四號函
、 84.07.29 (84)  台財證 (六) 第三一七四九號函暨 86.02.12 (86)
台財證 (六) 第七六二一九號函、 86.04.26 (86)  台財證 (六) 第○二
七八七號函、 86.05.06 (86) 台財證 (六) 第二八○七三號函、 87.10.
08 (87)  台財證 (六) ○二五一五號函暨 88.02.04 (88)  台財證 (六)
第一○八八二四之一號函，為提高上市公司資訊公開之品質訂定之。

本作業程序就上市公司依證券交易法第三十六條第四項抄送或證券交易法
施行細則第六條重編之年度、半年度、季財務報告及依「公開發行公司公
開財務預測資訊處理準則」 (以下簡稱處理準則) 辦理編製、更新、更正
、重編之財務預測及相關資料審閱之。
初次申請股票上市之公開發行公司檢送之財務預測報告除第十一條不予適
用外，悉依本作業程序規定審閱之。

前條財務報告之審閱範圍於年度財務報告為會計師查核報告、財務報表、
重要會計科目明細表、重要查核說明、財務報告其他揭露事項及會計師複
核報告；於半年度財務報告為會計師查核報告、財務報表、重要會計科目
明細表及重要查核說明，於季財務報告為會計師核閱報告及財務報表，於
財務預測為會計師核報告、預計財務報告、財務預測聲明、重要會計政策
彙總說明、重要基本假設之彙總說明。

審閱上市公司財務報告分為形式審閱及實質審閱。
年度、半年度、季財務報告之形式審閱其範圍涵蓋所有上市公司；實質審
閱係採選案查核，並依下列標準於年度財務報告至少選定百分之十、半年
度、第三季財務報告至少選定百分之五，第一季財務報告至少選定百分之
三列為受查公司，上市公司每五年至少需被選定為受查公司一次。。
一、按下列標準選案：
 (一) 營業收入、營業利益或稅前純益與去年同期相較，顯著衰退者。
 (二) 權益法評價之被投資公司產生之投資損失金額達公司當期營業利益
      之一定比率者，或子公司合計持有母公司股權達母公司股權之一定
      比率者。
 (三) 當期對關係人合計之進貨 (或銷貨) 占上市公司進貨 (或銷貨) 總
      金額之比率達二○％以上；或與去年同期相較增加達五○％以上且
      金額達股東權益三％以上者。
 (四) 應收關係人款項、預付關係人款項期末之餘額達股東權益一○％以
      上者，或期末餘額較期初增加五○％以上且達股東權益三％者。
 (五) 當期對關係人資產交易累計金額 (除進銷貨交易以外) 占該期期末
      總資產比率之三％以上者。
 (六) 本季增加之資金貸與他人金額達股東權益三％ (含) 以上。
 (七) 本季增加之背書保證金額達股東權益一○％以上。
 (八) 財務比率不佳者。
 (九) 長期股權投資金額占股東權益百分之二十以上者。
 (十) 其他非財務事項
      １財務主管辭職。
      ２內稽主管辭職。
      ３研發主管辭職。
      ４更換會計師 (非屬會計師事務所內部調整) 。
      ５董監事持股異動。
      ６獨立董監事席次不足。
二、符合下列事項者列為必要受查公司：
 (一) 財務報告形式審閱所發現異常之公司。
 (二) 經營權有重大變更 (如董事更動逾三分之一) 者。              
 (三) 主要營業項目有重大變更者。                                
 (四) 自公開發行後最近連續五年財務報告皆由相同會計師查核簽證者。
 (五) 最近三年連續虧損，且虧損持續擴大者。
 (六) 稅前損失較去年同期增加數占實收資本額比率達三○％以上者。
 (七) 凡達到前項第三、四、八款且金額重大、財務比率不佳者，而未於
      上一季執行專案審查者。
 (八)發行公司債到期有還款疑慮者
 (九) 現金及約當現金佔資本額比例過大且無資本支出計畫者。
 (十) 預付款項金額或變動比率重大異常者。
 (十一)本公司基於其他原因認為有必要者。
三、本公司於每次選案時另依下列標準隨機選取受查公司：
 (一) 最近三年度未進行平時管理、例外管理及財報實審者。
 (二) 非審計公費較高者 (年報適用) 。
 (三) 集團企業指標權數較高者 (年報適用) 。
財務預測之形式審閱範圍亦涵蓋所有上市公司；實質審閱係採選案查核，
其有下列情事之一列為受查公司外，各季並得視實際情況另行抽核之。
一  當季說明不予更新，於次季即更新者。                          
二  更新 (正) 後財務預測較原編製財務預測之稅前純益衰退幅度達百分
    之五十，且金額逾新台幣三億元者。                            
三  年度終了後申報之稅前純益自行結算數或經會計師查核簽證之稅前純
    益數，較最近一次公告申報財務預測之稅前純益衰退達百分之二十且
    金額達三千萬元及實收資本額之千分之五者，並較原編財務預測之稅
    前純益衰退幅度達百分之五十及金額逾新台幣三億元者。          
四  初次上市或現金增資股掛牌日後三個月內，更新財務預測較原編製財
    務預測之稅前純益衰退幅度達百分之三十且金額逾二億元者。      
五  更新 (正) 後財務預測之稅前純益由盈轉虧，且金額差異逾二億元或
    更新 (正) 後稅前損失達五千萬元者。                          
六  基本假設之變更遭外界質疑者。                                
前開各項選定之受查公司主管機關得視實際需要調整之。

審閱上市公司年度、半年度、季財務報告時除依形式審閱檢查表及實質審
閱檢查表所列檢查項目，逐一詳實查核其會計處理有無違反相關法規及一
般公認會計原則外，並應注意下列事項：
一  投資衍生性商品是否依規定揭露。
二  關係人交易是否有異常情事。
三  有無非因公司業務交易行為有融通資金之必要者，而將資金貸予他人
    之情事。
四  鉅額資產買賣有無異常情事。
五  有無非因公司業務交易行為之必要者而與他人為背書保證者。
六  前次審閱所列缺失改善情形或異常現象之追蹤。
審閱財務預測時除依形式審閱檢查表及實質審閱檢查表所列檢查項目逐一
詳實查核外，並應注意下列事項：
一  會計師核閱意見有無異常。
二  財務預測之基本假設是否合理。
三  更新 (正) 、重編財務預測之時點有無異常。
四  財務預測之重要基本假設彙總是否涵蓋必要項目。
五  前次審閱所列缺失改善情形或異常現象之追蹤。
評估上市公司是否有延遲更新 (正) 財務預測時，應注意下列事項：
一  逐月檢視受查公司更新前之預計數與自結數之差異，若差異數已達更
    新標準之時點，應瞭解其與實際更新時點產生差異之原因及其依據。
二  檢視更正財務預測原因之發生時點，瞭解其與實際更正時點產生差異
    之原因及其依據。
三  分析相關佐證資料及受查公司說明更新 (正) 原因之合理性。
評估財務預測基本假設之合理性時，尚應注意下列事項：
一  比較受查公司更新 (正) 前後財務預測之重大差異項目，瞭解其發生
    之主要原因，並逐項分析其基本假設之評估資料是否合理。
二  分析受查公司最近兩年度之歷史性財務資料與本年度財務預測數是否
    有重大差異，瞭解其原因及合理性。
三  取得受查公司所處產業之相關產業分析報告，並比較同業編製之財務
    預測，以瞭解產業景氣變化之趨勢。
四  瞭解受查公司營業外收支預計數是否有高估收入或低列費用之情事，
    如受查公司預計處份長期投資或重大資產，則應取得客觀、明確之價
    格參考數據或鑑價報告，俾判斷其所編製之數據是否有合理之依據。
    另評估長期股權投資損益之預計數時，亦宜取得相關產業、同業或證
    券市場變化之相關資料據以分析研判。

實質審閱年度、半年度、季財務報告或財務預測期間若有必要時，應洽請
簽證會計師表示意見並得調閱會計師之相關工作底稿，因第四條第二項第
二款第四目列為必要受者公司者，應調閱會計師之相關工作底稿，查明簽
證會計師是否依照會計師查核簽證財務報表規則暨一般公認審計準則或相
關審計準則公報執行查核或核閱。                                  
如查核發現會計師有違反上開規定，應逐案檢附相關事證報請主管機關依
會計師法、證券交易法或相關規定懲處。

形式審閱年度、半年度、季財務報告時對於有未依規定檢送財務報告、申
報書件不全及會計師出具非無保留意見或非標準式之查核或核閱意見，且
影響財務報表允當表達而需重編者或內部控制制度有重大缺失者，或於形
式審閱財務預測時對有檢送內容不完整、公告內容不完整、公告申報日與
編製日超過規定期限及會計師出具非標準式意見者，應將具體處理方式或
處理建議，彙總陳報主管機關。
完成財務報告審閱後，應明確表示審閱結論及具體處理之意見，若發現有
重大缺失或遺漏等異常案件，須依證券交易法等有關規定處理或須洽請相
關單位協同辦理者，應逐案檢附審閱報告，並擬具處理意見陳報主管機關
或建請主管機關移送相關目的事業主管機關查處。
對前項發現有重大缺失之公司，本公司得函請其派員參加主管機關所指定
單位舉辦之宣導課程，並副知前開主管機關指定單位。公司未派員參加者
，本公司得視缺失性質將其列為嗣後財務報告實質審閱、平時例外管理或
內部控制制度查核之優先受查對象。
審閱財務報告若有共同缺失，須定期通函上市公司參考改進，並副陳主管
機關。

上市公司未依法令規定期限辦理財務報告之公告申報者，於期限屆滿後次
三個工作日前，將未檢送之公司彙總陳報主管機關。

形式審閱結果發現有第七條第一項情事者，應於檢送財務報告期限日後，
三個工作日內彙報主管機關。
依第四條第二項選定受查公司後，應於檢送財務報告期限日後二十日內將
公司名稱、撰寫專案報告原因陳報主管機關備查，並於其後一個月內完成
專案報告，再陳報主管機關備查；惟如因查核案情複雜且須較長時間者，
得報請主管機關核准延長查核期間，惟延長期間最長不得逾一個月。
財務預測或依處理準則規定申報之變動說明應於上市公司抄送財務報告日
或申報資料日次月十日前彙總並陳報主管機關，如無法於期限內完成時，
得於彙總資料中敘明原因，並於兩個月內查證完成，另案陳報主管機關。
上市公司未依前揭規定期限日內抄送財務報告或重編、更正、更新之財務
預測，其實質審閱期限則以公司抄送日起算。

審閱報告保存期限為三年，主管機關於期限內得調閱之。

審閱上市公司財務預測後發現上市公司有下列事項時，本公司得函知該上
市公司處記缺失一次，個案情節重大者，併得處以新台幣三萬元之違約金
，並列入平時管理公司之選案參考並副陳主管機關備查。
一  未依處理準則規定及時更新 (正) 財務預測者。
二  財務預測之基本假設未合理評估者。
三  財務預測非因正當理由未提報董事會通過者。
四  未依處理準則申報相關書件者。
五  依處理準則規定辦理公告申報事項，有重大錯誤或疏漏之情事者。
六  通知改善或補正事項逾期未改善或補正者。

本作業程序報經主管機關核備後施行，修正時亦同。