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│影 響 財 務 報 表│ 應 行 改 進 之 │
│允 當 表 達 情 事│ 依 據 及 方 式 │
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│一、資產負債表： │ │
│（一）格式及分類： │ │
│ 1.各科項金額所佔百│依「證券發行人、證券商│
│ 分比未予列示。 │及公司制證券交易所財務│
│ │報告編製準則」（以下簡│
│ │稱編製準則）第十四條格│
│ │式一之規定，應列示百分│
│ │比分。 │
│ 2.因營業與非營業發│依編製準則第八條、財務│
│ 生之應收及應付款│會計準則公報第一號第十│
│ 項未分別列示。 │九條第三段及第三十二條│
│ │之規定應分別列示。 │
│ 3.不同關係企業之應│依財務會計準則公報第一│
│ 收，應付款互抵，│號第二十七條規定資產與│
│ 以淨額列示。 │負債應分別列示，不得相│
│ │互抵銷。 │
│ 4.金額重大之應收及│依編製準則第八條、財務│
│ 應付同業往來款未│會計準則公報第一號第十│
│ 單獨列示。 │九條第三段及第三十二條│
│ │規定，應收及應付關係機│
│ │構及關係個人之款項，應│
│ │為適當之表達；金額重大│
│ │者，宜以獨立科目於財務│
│ │報表中表達。 │
│ 5.備抵吊帳係彙總列│依財務會計準則公報第一│
│ 示，未分別歸屬應│號第十九條第三段規定，│
│ 收款項，作為各該│應收款項之評價，應扣除│
│ 科目之減項。 │估計之備抵呆帳；復依編│
│ │製準則第八條、第十四條│
│ │格式一之規定，各應收款│
│ │項以減列備抵呆帳後淨額│
│ │列示。 │
│ 6.銀行存款中含有支│依編製準則第八條之規定│
│ 用受有約束，不得│，現金已指定用途或支用│
│ 任意動支之存款。│爰有約束者，不得列入現│
│ │金之內。 │
│ 7.固定資產未按主要│依編製準則第八條及第十│
│ 科目分別列示。 │四條格式一之規定，固定│
│ │資產應按主要科目別，分│
│ │別列示。 │
│ 8.有價證券提供作為│依編製準則第八條規定，│
│ 長期性質之擔保品│有價證券長期負債作質者│
│ ，未予重分類。 │，應列為長期投資，作為│
│ │存出保證金者，應列為其│
│ │他資產。 │
│ 9.預付購料款之所有│依會計師查核簽證財務報│
│ 權已屬公司，未予│表規則第十四條之規定，│
│ 轉列在途存貨。 │買入在途之存貨，經查明│
│ │其主權已屬被查核事業者│
│ │，雖未到達亦應視作存貨│
│ │列帳。 │
│ 10.固定資產中，未繼│依財務會計準則公報第一│
│ 續使用部分，未轉│號第二十一條規定，已無│
│ 列適當科目。 │使用價值之固定資產，應│
│ │按其淨變現價值或帳面價│
│ │值之較低者轉列適當科目│
│ │。 │
│ 11.在建工程餘額及預│應依財務會計準則公報第│
│ 收工程款餘額，分│十一號第十九段規定處理│
│ 別置於存貨及預收│。 │
│ 款項內。 │ │
│ 12.股東權益未按各科│應依編製準則第十四條格│
│ 目分別列示。 │式一規定列示。 │
│（二）應收款項 │ │
│ 聯屬公司往來之備│依財務會計準則公報第一│
│ 抵呆帳，未依實際│號第十九條之規定，應收│
│ 收回之可能性予以│款項之評價，應扣除估計│
│ 評估，並提列適額│之備抵呆帳，企業應就帳│
│ 之備抵呆帳，或僅│齡分析、擔保品價值及收│
│ 依稅法規定比例提│回可能性等資料確實評估│
│ 列。 │適額之備抵呆帳。 │
│（三）存貨 │ │
│ 1.存貨未按成本與市│依財務會計準則公報第一│
│ 價孰低法評價。 │號第十九條第五項之規定│
│ │，存貨除市價無法確定者│
│ │外，應按成本與市價孰低│
│ │法評價。 │
│ 2.呆滯存貨未以淨變│依財務會計準則公報第十│
│ 現價值與成本之較│號第十六段之規定辦理。│
│ 低者予以評價。 │ │
│ 3.存貨評價以重置（│依會計準則公報第十號第│
│ 製）成本為市價時│二十三段規定處理。 │
│ ，未予以考慮上、│ │
│ 下限之比較。 │ │
│（四）長期投資： │ │
│ 1.長期股權投資持有│應依財務會計準則公報第│
│ 被投資公司普通股│七號第十一段及第十三段│
│ 股權超過百分之五│之規定辦理。 │
│ 十者，未編製合併│ │
│ 報表；或符合得免│ │
│ 編製之條件者，未│ │
│ 於財務報表附註敘│ │
│ 明。 │ │
│ 2.採權益法評價者，│依財務會計準則公報第五│
│ 投資公司與被投資│號第卅四段規定應加以消│
│ 公司間交易所產生│除。 │
│ 之損皆，於本年度│ │
│ 尚未實現者，未加│ │
│ 以消除。 │ │
│ 3.計算投資損益時，│應依財務會計準則公報第│
│ 被投資公司章程確│五號第三十段之規定辦理│
│ 規定非屬股東之盈│。 │
│ 餘分配，未先自盈│ │
│ 餘中扣除。 │ │
│ 4.被投資公司處分資│應按財務會計準則公報第│
│ 產溢價轉列資本公│五號第卅二段之規定辦理│
│ 積時，投資公司未│。 │
│ 按比例予以調整。│ │
│ 5.長期股權投資出售│應依財務會計準則公報第│
│ 或移轉時之計價方│五號第五十四段之規定揭│
│ 法及以權益法評價│露。 │
│ 者被投資公司盈餘│ │
│ 分配所受之限制，│ │
│ 未於財務報表中詳│ │
│ 細揭露。 │ │
│ 6.被投資公司由股東│股東墊款彌補虧損，係股│
│ 墊款彌補虧損，投│東對公司之捐贈，投資公│
│ 資公司予以認列投│司應按財務會計準則公報│
│ 資收益。 │第五號第四十七段規定處│
│ │理，俟被投資公司以此資│
│ │本公積彌補虧損時，再按│
│ │第四十八段規定處理。 │
│ 7.長期投資之股票，│依編製準則第八條之規定│
│ 提供於銀行作質押│應予以附註說明。 │
│ 品，未予以附註揭│ │
│ 露。 │ │
│ 8.持有被投資公司普│應依財務會計準則公報第│
│ 通股股權超過百分│五號第十六段之規定採權│
│ 之二十，未採權益│益法評價，應計算投資損│
│ 法評價。 │益。 │
│ 9.採權益法評價之被│依本會（75）臺財證（二│
│ 投資公司，已達財│）第００００二號函（參│
│ 務報表需經會計師│證券管理法令彙編第八七│
│ 簽證之標準，然仍│一頁）規定，若被投資公│
│ 以未經會計師簽證│司實收資本額達一千萬元│
│ 之財務報表認列損│以上或營業收入四千萬元│
│ 益。 │以上或達投資公司營業收│
│ │入百分之十以上者，被投│
│ │資事業之財務報表須經會│
│ │計師簽證。 │
│（五）固定資產 │ │
│ 1.折舊性資產耐用年│依(78)臺財證（一）第０│
│ 限屆滿仍繼續使用│０八七０號函（參證券管│
│ 者，並未提列折舊│理法令彙編第八四九頁）│
│ 。 │規定，耐用年限於七十五│
│ │（含）年底以前屆滿，迄│
│ │今仍列為資產且繼續使用│
│ │者，應評估自七十六年起│
│ │尚可使用之年限，並按七│
│ │十五年底之帳面價值繼續│
│ │提列折舊。 │
│ 2.已供出租使用之固│依財務會計準則公報第一│
│ 定資產，未予轉列│號第廿一條之規定，其非│
│ 至適當科目。 │為營業使用之固定資產，│
│ │應按其性質列為長期投資│
│ │或其他資產。 │
│ 3.利息資本化之政策│應依財務會計準則公報第│
│ 不符合一般公認會│三號之規定辦理。 │
│ 計原則規定。 │ │
│ 4.資本化利率係依概│應依財務會計準則公報第│
│ 算而得，未考慮該│三號第六段規定辦理。 │
│ 會計期間借款之利│ │
│ 率。 │ │
│ 5.計算土地重估增值│依土地法及平均地權條例│
│ 額之資本公積時，│，土地重估增值額轉列資│
│ 未考慮原帳面價值│本公積應按調整之土地價│
│ 額。 │額，扣除土地增值稅後，│
│ │超過原帳面價值額部分，│
│ │予以轉列。 │
│ 6.租賃資產入帳金額│依財務會計準則第二號第│
│ 之決定及其折舊方│二十五段規定，應予以附│
│ 法未予以揭露。 │註說明。 │
│ 7.固定資產提供作為│依編製準則第九條之規定│
│ 抵押或擔保者，係│，固定資產提供作為擔保│
│ 於附註中列示其設│品者，應列示其帳面價值│
│ 定抵押金額。 │。 │
│ 8.以預付設備款提供│依編製準則第八條之規定│
│ 予銀行借款擔保，│，固定資產有提供保證、│
│ 未予以註明。 │抵押等情形者，應予以註│
│ │明。 │
│ 9.利息資本化，未依│應依財務會計準則公報第│
│ 規定適當表達。 │三號第十二段規定揭露。│
│ 10.資產重估增值資料│依編製準則第八條之規定│
│ ，未附註說明。 │，固定資產如經過重估者│
│ │，應列明重估價日期及增│
│ │減金額。 │
│（六）其他資產 │ │
│ 1.年度檢修費用，列│依財務會計準則公報第一│
│ 於遞延資產項下。│號第廿三條規定，除具未│
│ │來經濟效益者或能由營業│
│ │收回者得遞延外，應作為│
│ │當期之費用。 │
│ 2.開辦費中，法律費│同上。 │
│ 用、財務支出、郵│ │
│ 電費、水電費、捐│ │
│ 贈等予以資本化。│ │
│（七）應付款項 │ │
│ 1.未依權責基礎估列│依(75)臺財證（一）第一│
│ 年終獎金。 │三二六九號函（參證券管│
│ │理法令彙編第八七七頁）│
│ │規定，年終獎金之會計處│
│ │理應採權責發生制。 │
│（八）退休金 │ │
│ 1.退休金準備原按已│由於該收入之認定涉及眾│
│ 付薪資總額四％提│多不確定事項，基於穩健│
│ 列，自七十五年十│原則，應予轉回退休金準│
│ 一月起按薪資總額│備。 │
│ 二％提列，並於當│ │
│ 年度將原提撥數減│ │
│ 除發放後之餘額，│ │
│ 轉為收入。 │ │
│ 2.退休金提列方式及│應依財務會計準則公報第│
│ 已提撥退休基金之│一號第五十五條規定，予│
│ 金額未予詳細揭露│以附註說明。 │
│ 。 │ │
│（九）股東權益 │ │
│ 1.預收股款科目之性│依一般公認會計原則彙編│
│ 質未予以附註說明│第五十五條規定，為助於│
│ │財務報表之公正表達，應│
│ │予以附註揭露。 │
│二、損益表： │ │
│（一）格式及分類 │ │
│ 1.營業外收支僅列總│依編製準則第十四條格式│
│ 額或相互抵銷後之│五之規定，於財務報表中│
│ 淨額，未就重要科│列示營業外收支之主要內│
│ 目別分項列示。 │容。 │
│ 2.以前年度所得稅估│應查明其性質，如係因以│
│ 列數與核定數之差│前年度估計錯誤或故意為│
│ 額列為非常利益。│不當之估計，應列為前期│
│ │損益調整外，應以會計估│
│ │計變動處理列入當期損益│
│ │。 │
│ 3.所得稅抵減數列為│依財務會計準則公報第十│
│ 非常利益。 │二號第八段及第九段規定│
│ │，所得稅抵減應列為所得│
│ │稅費用減項或其他收入。│
│ 4.水、火災損失列於│依編製準則第十一條之五│
│ 營業外支出項下。│之規定，性質特殊且不常│
│ │發生之非常損益，應於經│
│ │常損益之後單獨列示。 │
│ 5.出售辦公大樓收益│出售辦公大樓非屬經常發│
│ 列於營業外收入項│生之交易，且性質較為特│
│ 下。 │殊，應予以轉列非常利益│
│ │單獨列示。 │
│（二）其他 │凡有盈餘或資本公積轉增│
│ 1.計算每股盈餘時，│資者，應按增資比例追溯│
│ 應追溯而未追溯調│調整股數，無須考慮流通│
│ 整。 │在外之發行時間，編製比│
│ │較報表時，前期之每股盈│
│ │餘並應視實際情形追溯調│
│ │整，以利前後期比較。 │
│ │依編製準則第十一條之規│
│ 2.未計算每股盈餘。│定，損益表底端應加列普│
│ │通股每股盈餘，並分別按│
│ │經常營業利益、非常利益│
│ │、會計原則變動累積影響│
│ │數及本期稅後淨利計算之│
│ │。 │
│ │ │
│三、股東權益變動表 │ │
│（一）補繳以前年度稅款│如非因估計錯誤或故意為│
│ ，列入前期損益調│不當之估計外，應以會計│
│ 整項目。 │估計變動處理，列入當期│
│ │損益。 │
│（二）處分固定資產之利│依編製準則第十一條之規│
│ 益未於當期以稅後│定，處分固定資產之收益│
│ 淨額轉列資本公積│，應於當期之股東權益變│
│ 。 │動表上，將該項收益減除│
│ │其應負擔之所得稅後之淨│
│ │額，轉入資本公積。 │
│（三）前期損益調整，編│應依財務會計準則公報第│
│ 製比較報表時，未│八號第十七段規定處理。│
│ 重編以前年度報表│ │
│ 。 │ │
│四、財務報表附註 │依財務會計準則公報第一│
│（一）所得稅、備抵呆帳│號第五十五條規定，應予│
│ 提列政策、盈餘分│以附註說明。 │
│ 配方式及外幣交易│ │
│ 事項等重要會計政│ │
│ 策未予以附註說明│ │
│ 。 │ │
│（二）未揭露或有負債及│同上。 │
│ 承諾事項。 │ │
│（三）申請行政救濟中之│依財務會計準則公報第一│
│ 所得稅，未於附註│號第五十五條規定，應予│
│ 中說明其影響程度│以附註說明。 │
│ 。 │ │
│（四）附註未採兩期對照│應依編製準則第四條第二│
│ 方式編列。 │項規定辦理。 │
│（五）長期借款的重要內│依編製準則第九條之規定│
│ 容，未予以詳細揭│，長期借款應註明其內容│
│ 露。 │、到期日、利率、擔保品│
│ │名稱、帳面價值及其他約│
│ │定重要限制。 │
│ 6.關係人交易 │ │
│ (1)與關係人之進銷│應依財務會計準則公報第│
│ 貨未列示交易及│六號第四段及釋例方式列│
│ 付款條件。 │示。 │
│ (2)與關係人間資金│應依財務會計準則公報第│
│ 融通之表達過於│六號第四段之規定，列示│
│ 簡略。 │其當年度最高餘額、利率│
│ │區間、期末餘額及當期利│
│ │息總額。 │
│ (3)與關係人間的重│應依財務會計準則公報第│
│ 要合約，租賃事│六號第四段之規定，予以│
│ 項及保證等事項│詳細揭露。 │
│ 未予附註揭露。│ │
│ 7.免稅所得、投資抵│應依一般公認會計原則彙│
│ 減之可供抵減累積│編第五十五條規定，應予│
│ 虧損及其有效期限│以附註揭露。 │
│ 等未予以揭露。 │ │
│五、其他事項 │ │
│（一）主要財務報表未經│依據編製準則第四條第二│
│ 負責人主管及經辦│項辦理。 │
│ 人員簽名或蓋章。│ │
│（二）各科目明細表，未│應依據編製準則第十四條│
│ 依規定編製。 │規定編製。 │
│六、違反相關法令 │ │
│（一）貸放資金與股東。│依公司法第十五條規定，│
│ │公司之資金不得貸與股東│
│ │或其他個人。 │
│（二）退休基金未提存至│應依勞基法及有關規定辦│
│ 中信局或其他指定│理。 │
│ 單位。 │ │
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