函釋

發文單位: 財政部證券暨期貨管理委員會
發文字號: 台財證二字第 0930002505 號
發文日期: 民國 93 年 06 月 07 日
相關法條:
  • 證券商管理規則 第 21 條 (092.12.31)
  • 要  旨:
    規範會計師辦理證券商財務報告查核簽證之查核報告所記載「重要查核說
    明」內容事項
    

    全文內容:會計師辦理證券商管理規則第二十一條第一項規定之證券商財務報告查核
              簽證時,其查核報告所記載之「重要查核說明」內容應至少包括下列事項
              :
              一、被查核事業內部會計控制制度實施之說明及評估。
              二、重要資產 (包括定期存單、有價證券及營業保證金) 盤點觀察前之規
                  劃、觀察程序及結果。
              三、各項資產與負債函證情形:包括函證比率、回函比率、結論及其他查
                  核說明。
              四、被查核事業有無將資金貸與股東或他人之說明。
              五、重大財務比率變動說明:營業利益比率前後期變動達百分之二十以上
                  者,應分析其變動原因。
              六、其他項目重大變動說明:
               (一) 其他資產之各項目前後期變動達百分之五十以上,且其變動金額達
                    新臺幣一仟萬元以上者,應分析其變動原因。
               (二) 營業外收支之各項目前後期變動達百分之五十以上,且其變動金額
                    達新臺幣一仟萬元以上者,應分析其變動原因。
              七、本會前一年度通知財務報表應調整改進事項,其辦理情形之說明。

    資料來源:
    財政部公報 第 42 卷 2119 期 2895 頁
    編  註:
    1.本筆資料,依據行政院金融監督管理委員會民國 96 年 1  月 29 日金
      管證二字第 0960004588 號函,不再援引適用。
    2.本筆資料,依據金融監督管理委員會民國 112  年 4  月 14 日公告,
      於民國 112  年 12 月 20 日起不再援用作為裁罰等處分之依據。