函釋

發文單位: 財政部證券期貨管理委員會
發文字號: 證管一字第 0338 號
發文日期: 民國 65 年 04 月 01 日
相關法條:
  • 證券交易法 第 14 條 (057.04.30)
  • 要  旨:
    有關利息資本化、少提折舊減少虧損及員工資遣費列為遞延費用等問題之
    處理規定
    

    主    旨:發行公司挹注虧損,企作利息資本化、少提折舊及員工資遣費列為遞延費
              用等問題。
              本會至為審慎,特請臺灣省及臺北市會計師公會惠予研議,茲經該公會將
              其會計問題評議委員會對上述問題評議結論函送到會,經核尚屬允當,應
              即採行,請查照辦理。

    附    件:臺灣省及臺北市會計問題評議始員會評議結論乙份。
              利息資本化問題
              利息為融資之代價,不足增進資產之效能,故原則上不應列為資產之成本
              。但建廠期間 (自取得土地、建築廠房、購置并安裝機器等設備之日迄正
              式營運,并開始銷售產品之日止) ,僅有支出而無營業收入,其因取得固
              定資產,而實際發生並可明確辦認之利息,得變通辦理,列為資本支出轉
              歸營業期間負擔。建廠期間過後,不論以融資或分期付款方式取得固定資
              產而發生之利息,均以不列作資產成本為原則。公用事業因情形特殊,得
              依其性質另作適當之處理。
              少提折舊以減少虧損問題
              折舊為使用固定資產之代價,與任何其他費用均無二致,故應照常提列,
              藉使資產及損益均能表達實況,並求前後一致。以少提折舊掩飾虧損,自
              非正當合理之措施。員工資遣費列為遞延費用問題
              員工資遣費乃由員工過去之服務而發生,無益於將來之經營。故在正常情
              況下不應列為遞延費用。為數鉅大時,得在損益表上列為當年度非常損失
              ,或直接沖銷保留盈餘,但不可列為資產。遞延費用一辭含義欠明 (例如
              存貨及一般固定資產之成本無不為應遞延於日後負擔之費用) ,今後宜盡
              量避免使用。
              不合上述原則事項之表達
              會計師作「財務簽證」時,凡遇財務報表上之表達不合上述原則。應請予
              改編,否則視情節之輕重在查帳報告中敘明情由,提出保留意見。
    資料來源:
    財政部證券暨期貨管理委員會
    編  註:
    1.本筆資料,依據金融監督管理委員會民國 101  年 12 月 28 日金管證
      審字第 10100592961  號函,自 102  年 1  月 1  日停止適用。
    2.本筆資料,依據金融監督管理委員會民國 109  年 9  月 14 日公告,
      於民國 110  年 1  月 1  日起不再援用作為裁罰等處分之依據。