臺灣證券交易所 法規分享知識庫

函釋

發文單位:行政院金融監督管理委員會證券期貨局

發文字號: 證期一字第 0970000558 號

發文日期:民國 97 年 02 月 15 日

相關法條:
  • 證券交易法 第 41 條 (095.05.30)
  • 證券發行人財務報告編製準則(採國際財務報導準則版本) 第 9 條 (096.03.09)
  • 要 旨:
    函復依證券交易法之規定提列特別盈餘公積時,未實現利益是否含未實現
    重估增值而得計入股東權益減項等相關疑義及相關配合辦理事宜


    主  旨:所詢依證券交易法第 41 條規定提列特別盈餘公積時,如帳上有未實現重
         估增值,可否計入股東權益減項之疑義乙案,復如說明,請 查照。
    說  明:一、復 貴事務所 97 年 1  月 3  日勤眾(審)9700062 號函。
              二、有關未實現利益是否包含未實現重估增值,且得作為股東權益減項之
                  抵銷乙節:
              (一)依本會 95 年 1  月 27 日金管證一字第 0950000507 號令釋規定
                    ,未上市櫃之公開發行公司於 96 年度開始及以後年度決議分配前
                    一年度盈餘時,應依證券交易法第 41 條第 1  項規定,就帳列股
                    東權益項下之「金融商品未實現損失」金額提列相同數額之特別盈
                    餘公積,第二年以後年度,續就當年度「金融商品未實現損失」與
                    前一年度之差額,補提特別盈餘公積或迴轉為可分配盈餘。是以,
                    未上市櫃公開發行公司尚不得以股東權益其他項目之未實現利益作
                    為「金融商品未實現損失」金額之抵銷。
              (二)另上市、上櫃公司並應就帳列股東權益減項淨額,依前財政部證券
                 暨期貨管理委員會 89 年 1  月 3  日(89)台財證(一)字第
                    100116  號公告規定計特別盈餘公積。至有關股東權益減項淨額之
                    計算,依「證券發行人財務報告編製準則」第 9  條第 4  款規定
                    之項目,包括未實現重估增值。
              三、有關子公司產生「金融商品未實現損失」,並提列特別盈餘公積,而
                  母公司於認列子公司帳列之「金融商品未實現損失」後,特別盈餘公
                  積之提列乙節,母公司及子公司若為公開發行公司者,請按前揭本會
                  95  年 1  月 27 日令釋及前財政部證券暨期貨管理委員會 89 年 1
                  月 3  日公告規定辦理。
    正  本:勤業眾信會計師事務所【仲偉會計師】
    副  本:中華民國會計師公會全國聯合會、法源資訊股份有限公司、博仲法律事務
         所

    資料來源:

    行政院金融監督管理委員會證券期貨局

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