審閱上市公司財務報告分為形式審閱及實質審閱。
年度、半年度、季財務報告之形式審閱其範圍涵蓋所有上市公司;實質審
閱係採選案查核,並依下列標準於年度財務報告至少選定百分之十、半年
度、第三季財務報告至少選定百分之五,第一季財務報告至少選定百分之
三列為受查公司,上市公司 (不含上市之台灣存託憑證) 每五年至少需被
選定為受查公司一次。
一、按下列標準選案
(一) 營業收入、營業利益或稅前純益與去年同期相較,顯著衰退者。
(二) 權益法評價之被投資公司產生之投資損失金額達公司當期營業利益
之一定比率者,或子公司合計持有母公司股權達母公司股權之一定
比率者。
(三) 當期對關係人合計之進貨 (或銷貨) 占上市公司進貨 (或銷貨) 總
金額之比率達二○%以上;或與去年同期相較增加達五○%以上且
金額達股東權益三%以上者。
(四) 應收關係人款項、預付關係人款項期末之餘額達股東權益一○%以
上者,或期末餘額較期初增加五○%以上且達股東權益三%者。
(五) 當期對關係人資產交易累計金額 (除進銷貨交易以外) 占該期期末
總資產比率之三%以上者。
(六) 本季增加之資金貸與他人金額達股東權益三% (含) 以上。
(七) 本季增加之背書保證金額達股東權益一○%以上。
(八) 財務比率不佳者。
(九) 長期股權投資金額占股東權益百分之六十以上者。
(十) 其他非財務事項
1.財務主管辭職。
2.內稽主管辭職。
3.研發主管辭職。
4.更換會計師 (非屬會計師事務所內部調整) 。
5.董監事持股異動。
6.獨立董監事席次不足。
二、符合下列事項者列為必要受查公司:
(一) 財務報告形式審閱所發現異常之公司。
(二) 經營權有重大變更 (如董事更動逾三分之一) 者。
(三) 主要營業項目有重大變更者。
(四) 自公開發行後最近連續五年財務報告皆由相同會計師查核簽證者。
(五) 最近三年連續虧損,且虧損持續擴大者。
(六) 稅前損失較去年同期增加數占實收資本額比率達三○%以上者。
(七) 凡達到前項第三、四、八款且金額重大、財務比率不佳者,而未於
上一季執行專案審查者。
(八) 發行公司債到期有還款疑慮者
(九) 現金及約當現金佔資本額比例過大且無資本支出計畫者。
(十) 預付款項金額或變動比率重大異常者。
(十一) 當期從事衍生性商品交易之未實現損失金額達一億元且占股東權
益百分之三以上,或當期以交易為目的之未沖銷契約金額占實收
資本額百分之四十以上者。
(十二) 本公司基於其他原因認為有必要者。
三、本公司於每次選案時另依下列標準隨機選取受查公司:
(一) 最近三年度未進行平時管理、例外管理及財報實審者。
(二) 非審計公費較高者 (年報適用) 。
(三) 集團企業指標權數較高者 (年報適用) 。
財務預測之形式審閱範圍亦涵蓋所有上市公司;實質審閱係採選案查核,
其有下列情事之一列為受查公司外,各季並得視實際情況另行抽核之。
一、上市公司公開完整式財務預測者:
(一) 當季說明不予更新,於次季即更新者。
(二) 更新 (正) 後財務預測較原編製財務預測之稅前純益衰退幅度達百
分之三十,且金額逾新台幣二億元者。
(三) 年度終了後申報之稅前純益自行結算數或經會計師查核簽證之稅前
純益數,較最近一次公告申報財務預測之稅前純益衰退達百分之二
十且金額達三千萬元及實收資本額之千分之五者,並較原編財務預
測之稅前純益衰退幅度達百分之三十及金額逾新台幣二億元者。
(四) 更新 (正) 後財務預測之稅前純益由盈轉虧,且金額差異逾二億元
或更新 (正) 後稅前損失達五千萬元者。
(五) 基本假設之變更遭外界質疑者。
二、上市公司公開簡式財務預測者:
(一) 經會計師查核或核閱之當季稅前純益數,較最近一次公告申報之財
務預測當季稅前純益數衰退幅度達百分之十及金額逾新台幣五千萬
元者。
(二) 更新 (正) 後財務預測之當季稅前純益較原編財務預測之當季稅前
純益數衰退幅度達百分之十,且金額逾新台幣五千萬元者。
(三) 更新 (正) 後財務預測之當季稅前純益數由盈轉虧,且金額差異逾
一億元或當季更新 (正) 後稅前損失達五千萬元者。
三、稅前純益預測數以區間估計表達者,依前款規範選案,計算稅前純益
衰退幅度時,係採原編及更新 (正) 後財務預測當季稅前純益數區間
上下限之算術平均數。
前開各項選定之受查公司主管機關得視實際需要調整之。
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