臺灣證券交易所 法規分享知識庫

條文內容

名  稱:

證券商從事中央登錄公債借貸交易會計處理 

公發布日: 民國 96 年 12 月 04 日
壹、會計原則
一、本會計原則係針對「證券商辦理有價證券借貸管理辦法」第二章「中
    央登錄公債借貸業務」暨本中心「中央登錄公債借貸辦法」所稱之公
    債借貸交易予以規範。
二、出借證券商會計處理
(一)出借債券
      證券商辦理中央登錄公債借貸業務之券源有三:自有部位、自本中
      心借券中心借入部位及公債附賣回交易取得部位,因列帳方式不同
      ,出借人會計處理方式分別說明如下:
      1.自有部位:應將出借之公債自原列帳科目重分類至「借出證券」
        ,出借期間仍應按應計基礎認列利息收入。評價日應依公平價值
        評價「借出證券」,評價差異則依出借前原始認列科目之評價損
        益科目認列。債券返還時,應迴轉出借時之分錄,出借之債券原
        始成本不變。
      2.借券及附賣回交易取得之部位:因取得時均未入帳,故出借時亦
        無須入帳,僅於證券商業務表報中記載。
(二)擔保品
    證券商辦理借券業務取得之擔保品如為現金或銀行存款,應於取得
      時認列為「借券存入保證金」,若約定須支付利息,則採應計基礎
      認列利息費用。若擔保品為中央登錄公債,則不須入帳。
三、借券證券商會計處理
(一)借入債券
    借入之債券於出售時按出售價格入帳,並認列「應付借券」科目。
      評價日應按公平價值評價「應付借券」科目,「應付借券」與公平
      價值之差異認列為「應付借券評價調整」(負債科目)及「借券及
      附賣回債券融券評價利益(損失)」(損益科目)。借券人於市場
      買回公債,認列為「營業證券」。債券返還時,返還債券之成本與
      「應付借券」差異,認列為「借券及附賣回債券融券回補利益(損
      失)」。
(二)擔保品
    證券商如以現金或銀行存款為擔保品,應於交付時認列為「借券存
      出保證金」,若有約定擔保品利息,則採應計基礎認列利息收入;
      如以銀行保證(向借券中心借券時)或登錄公債為擔保品,則於財
      務報表上無影響,但須於財務報表附註揭露擔保情形。
資料來源:臺灣證券交易所 法規分享知識庫 twse-regulation.twse.com.tw