主 旨：有關證券商於經營實務上常以提撥成立員工互助共同基金方式，支付員工
作業疏失，導致公司於營運上所發生之損失，其提撥、運用、管理及會計
揭露方式，請依說明辦理，請 查照。
說 明：一 案經報奉 財政部證券暨期貨管理委員會八十九年四月五日 (八九)
台財證 (二) 第一二九八七號函准予備查。
二 依現行規定，證券商為降低經營風險，須提列買賣損失準備 (自營商
) 、違約損失準備 (經紀商) 及特別盈餘公積，尚無須再提撥資金成
立員工互助共同基金。惟若因經營實務需要，由員工薪資或他項費用
中另行撥付款項支應該等損失者，仍應於證券商內部控制制度中制定
管理辦法，以規範其運用、管理，列入內部稽核作業項目，並包括左
列內容：
(一) 提撥來源。
(二) 基金之保管動用，應成立管理委員會組織負責辦理。
(三) 提撥款項應即撥入銀行專戶儲存，或購買公債、國庫券、金融債券
、銀行存單等有價證券，送存經營保管有價證券業務之金融機構保
管，並應逐月取得保管機關開具之保管明細表。
(四) 基金用途應限定為支付員工作業疏失，導致公司於營運上所發生之
損失，且不得違反證券管理法令。
(五) 基金動支核准程序。
(六) 造具基金收支表冊。
三 財務報表上之表達，證券商應按其經濟實質洽簽證會計師基於證券商
財務報告編製準則規定及一般公認會計原則做適當之分類與揭露。
四 前項資金運用屬證券商經營業務範疇，無須依「證券商管理規則」第
十八條第四款規定逐案函報 主管機關核准。
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