說 明：二 投資有表決權特別股之會計處理：
(一)長期股權投資會計處理中所稱之股權，係以股份是否擁有表決權為準
。若特別股含有表決權，應列入計算股權之範圍。
(二)公司同時長期投資於他公司之普通股及有表決權之特別股，或僅長期
投資於有表決權之特別股，如其表決權總數達被投資公司各部表決權
數百分之二十以上，應視為對被投資公司具有重大影響力，而對其長
期投資採權益法評價。
(三)長期股權投資如有上述情況，無論被投資公司各期是盈餘或虧損，公
司應按其持有該特別股之條件，認列特別股之投資損益；至於普通股
部分，則依一般規定認列投資損益。
三 廣告支出：
為促銷產品之廣告支出，其未來經濟效益具有極大之不確定性，即無
法預估其未來經濟效益之期限，以及產生效益之形態，故應以當期費
用處理。惟若屬專案銷售之廣告支出，確含預付性質，且其效益尚未
實現者，方可予以遞延。
四 外幣貸款轉換為新臺幣貸款之兌換損失：
為購買機器設備借入外貸款，後轉換為新臺幣貸款所產生之兌換損失
，係屬管理當局理財決策所產生之損失，並非取得資產之必要而合理
支出，不應列為資產之成本。
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