第一則
說 明：四 公開發行公司依證券交易法第三十六條申報之財務報告，應依左列各
項之順序裝訂成冊並於首頁加註目錄及頁次後申報到會：
1 會計師查核報告 (財務報表及明細表部分) 。
2 財務報表：包括四張主要報表及附註。
3 重要會計科目明細表。
4 重要查核說明。
5 會計師複核報告 (財務報告其他揭露事項部分) 。
6 財務報告其他揭露事項。
7 會計師核閱報告 (更正或更新後之財務預測部分) 。
8 財務預測 (更正或更新後之資料) 。
9 會計師核閱報告 (原公開之財務預測部分) 。
10 財務預測 (原公開之資料)
第二則
說 明：二 各公開發行公司財務報告記載「證券發行人財務報告編製準則」第四
章所定之其他揭露事項時，應依範例格式 (詳附件三) 允當揭露有關
資訊，並請洽財務報表簽會計師依「財務報告其他揭露事項複核要點
」 (詳附件一) 執行必要之複核工作及參考複核報告例式 (詳附件二
) 出具適當之複當意見。
三 各公開發行公司財務報表附註，除依證券發行人財務報告編製準則及
其他有關規定辦理外，並應再揭露左列事項：
(一)關係人進、銷貨交易金額達一億元或實收資本額百分之二十以上者，
應依附表一格式揭露有關資訊。
(二)應收關係企業款、應收關係人款項、股東往來及暫付款，其性質屬資
金融通者，應依附表二及附表三格式揭露有關資訊；其性質非屬資金
融通，惟金額達一億元或實收資本額百分之二十以上者，應依附表二
格式揭露有關資訊。
(三)取得長期股權投資、不動產之金額達一億元或實收資本額百分之二十
以上者，應依附表四格式揭露有關資訊。
(四)處分長期股權投資、不動產之金額達一億元或實收資本額百分之二十
以上者，應依附表五格式揭露有關資訊。
(五)非以投資或買賣有價證券為專業，於集中交易市場或證券商營業處所
為股權投資或買賣轉換公司債，其累積買入或期末持有單一有價證券
金額達一億元或實收資本額百分之二十以上者，應就各有價證券之別
依附表六格式揭露有關資訊。
附件 一：財務報告其他揭露事項複核要點
台財融○三三六三號函附件
一、會計師受託複核公開發行公司財務報告中之「其他揭露事項」，應依
本要點規定辦理。
二、會計師複核公開發行公司其他揭露事項之目的，在於提供會計師表達
複核結論之基礎，以判斷：
(一) 是否已依據「證券發行人財務報告編製準則」之規定，允當揭露有
關資訊。
(二) 「其他揭露事項」所列之財務資訊，其內容與財務報表一致，無須
作重大修正。
三、會計師複核「其他揭露事項」，應閱讀有無易引起誤導或不一致之處
，如有，應建議公司作適當修正。
四、會計師複核「其他揭露事項」，除依前項規定辦理外並應執行左列複
核程序：
(一) 核對引用之財務資料至相關財務報表及帳冊，如有不一致，並應通
知公司修正。
(二) 核對至有關資料，以確保資訊可靠性。
(三) 核算比率或變動百分比，以確保資訊正確性。
五、會計師執行複核程序，須核對至相關財務報表及帳冊者，包括左列各
項：
(一) 重大業務事項中之轉投資關係企業及購置或處分重大資產。
(二) 產業別財務資訊中之各產業部門之營運及獲利情形。
(三) 地區別財務資訊中之國內外營運機構之營運及獲利情形及內外銷之
總金額及各重要地區之外銷金額。
(四) 客戶資訊中營業收入占百分之十以上主要客戶之銷售金額及占總營
業收入之比重。
(五) 環保支出資訊中，最近二年度因污染環境所受損失 (包括賠償) 及
處分之總額。
(六) 重要財務資訊之揭露中之簡明資產負債表及損益表。
(七) 財務狀況及經營結果之檢討與分中之最近二年度繼續營業部門損益
之構成項目，及最近二年度已投資之重大資本支出。
六、會計師執行複核程序，須核對至有關資料之事項，包括左列事項：
(一) 市價資訊應核對台灣證券交易所上市證券買賣資料及證券商業同業
公會櫃台買賣交易資料。
(二) 股利資訊應核對至董事會或股東會會議紀錄及發放紀錄。
(三) 其他應核對事項。
七、會計師執行複核程序，應核算其正確性之事項，包括左列事項：
(一) 重要財務資訊之揭露中之重要財務比率分析。
(二) 財務狀況及經營結果之檢討與分析中有關之財務比率、增減金額及
變動比例等。
(三) 其他應核算事項。
八、會計師於完成「其他揭露事項」之複核後，應出具複核報告 (參閱附
錄一) ，惟如發現其與財務報表存有重大不一致或未依「證券發行人
財務報告編製準則」允當編製，公司拒絕修改時，應於中間段予以敘
明，並適當修改意見段內容。
(法源資訊編：附件二過大無法全部融入系統請參閱 證券管理法令彙編 (82年3月版
) 第 439～468 頁)
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