主 旨：據請核釋公司組織之營利事業在估列當年度所得稅時，是否得減除查帳核
定之前三年內各期虧損，或應如何揭露之會計處理疑義乙案，請 查照。
說 明：一、復 貴事務所七十四年九月九日永總字第三七八六號函。
二、依「成本與收益配合」之基本會計原則，由本期收益所產生之所得稅
費用應於本期承認，不論該所得稅應於何時支付。再者，稅務處理與
財務會計二者目的不同，不宜強求一致，財務會計上所列記之所得稅
費用，應僅限於當期收益所產生者。
三、所得稅法第三十九條及第一０二條關於前三年度虧損扣除之規定，係
屬稅捐上之優惠，將使會計所得與課稅所得發生差異，在財務會計上
，於估列所得稅費用時應根據「成本與收益配合」原則，以當期會計
所得為計算基礎，不宜減除三年內各期虧損。
四、至於在稽徵機關核定前，因可能扣除純益額而減輕之所得稅負擔，可
在當年度以「非常利益 － 營業損失遞轉之所得稅利益」入帳。日後
經稽徵機關核定，如有差額再作調整。
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