主 旨：發行公司挹注虧損，企作利息資本化、少提折舊及員工資遣費列為遞延費
用等問題。
本會至為審慎，特請臺灣省及臺北市會計師公會惠予研議，茲經該公會將
其會計問題評議委員會對上述問題評議結論函送到會，經核尚屬允當，應
即採行，請查照辦理。
附 件：臺灣省及臺北市會計問題評議始員會評議結論乙份。
利息資本化問題
利息為融資之代價，不足增進資產之效能，故原則上不應列為資產之成本
。但建廠期間 (自取得土地、建築廠房、購置并安裝機器等設備之日迄正
式營運，并開始銷售產品之日止) ，僅有支出而無營業收入，其因取得固
定資產，而實際發生並可明確辦認之利息，得變通辦理，列為資本支出轉
歸營業期間負擔。建廠期間過後，不論以融資或分期付款方式取得固定資
產而發生之利息，均以不列作資產成本為原則。公用事業因情形特殊，得
依其性質另作適當之處理。
少提折舊以減少虧損問題
折舊為使用固定資產之代價，與任何其他費用均無二致，故應照常提列，
藉使資產及損益均能表達實況，並求前後一致。以少提折舊掩飾虧損，自
非正當合理之措施。員工資遣費列為遞延費用問題
員工資遣費乃由員工過去之服務而發生，無益於將來之經營。故在正常情
況下不應列為遞延費用。為數鉅大時，得在損益表上列為當年度非常損失
，或直接沖銷保留盈餘，但不可列為資產。遞延費用一辭含義欠明 (例如
存貨及一般固定資產之成本無不為應遞延於日後負擔之費用) ，今後宜盡
量避免使用。
不合上述原則事項之表達
會計師作「財務簽證」時，凡遇財務報表上之表達不合上述原則。應請予
改編，否則視情節之輕重在查帳報告中敘明情由，提出保留意見。
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