| 歷史名稱： |
臺灣證券交易所股份有限公司對上市公司財務業務平時及例外管理處理程序(民國 89 年 11 月 24 日) |
| 歷次修正日期： |
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壹 總則
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| 1 | 一 為加強上市公司財務業務之管理，依據本公司營業細則第四十七條、
第四十八條、第五十三條暨本公司有價證券上市契約第二條規定，訂
定本處理程序。
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| 2 | 二 本公司對上市公司財務、業務之管理，除法令規章另有規定外，悉依
本處理程序辦理，本處理程序各有關規定依據之條文如有變更，依新
規定辦理。
本處理程序不適用金融業及保險業之上市公司。
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貳 平時管理
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| 3 | 三 上市公司申報、申請募集與發行有價證券，其書件審閱作業程序另訂
之。
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| 4 | 四 本公司每年於上市公司營業年度結束後五個月內，選定百分之五之公
司為受查公司，並應撰寫專案報告，受查公司中至少五分之一之公司
須執行實地查核。
選定受查公司後，應將公司名稱、撰寫專案報告原因、須實地查核原
因及查核重點陳報主管機關備查。函報主管機關後一個月內完成專案
報告，再陳報主管機關備查。
進行實地查核後，如有左列情形者，應即迅予處理：
(一) 發現違反證券相關法令者，即陳報主管機關處理。
(二) 有違反營業細則相關規定時，即依規定予以處理。
上市公司每半年度結束後三個月內及第三季結束後兩個月內，本公司
應依本處理程序五檢討增刪受查公司，並將增刪受查公司原因及名稱
陳報主管機關備查。函報主管機關後一個月內，本公司應分別完成專
案報告 (新增受查公司) 或追蹤報告 (原受查公司) 或於必要時進行
實地查核，再陳報主管機關備查。
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| 5 | 五 本公司依上市公司年度財務、業務資料按左列項目計算各上市公司權
值，據以決定受查公司，惟仍得視第一季財務、業務資料及實際情況
調整之。
(一) 營業收入、營業利益或稅前純益與去年同期相較，顯著衰退者。
(二) 稅前純益未達當年度同期財務預測百分之八十或前一年度更新 (正
) 財務預測累計達二次以上者。
(三) 當年度調降財務預測，或編製、公告異常者。
(四) 權益法評價以投資為專業之被投資公司所產生之投資損益金額超過
公司當年度之營業毛利，或子公司合計持有母公司股權達百分之五
以上者。
(五) 與關係企業合計之進、銷貨占進、銷貨百分之二十以上或對關係企
業之應收款項周轉率較去年同期下降或股權、資產買、賣占當期期
末總資產比率百分之三以上者。
(六) 資金貸予關係企業或其他公司，其金額合計達新台幣一億元以上者
。
(七) 背書保證金額逾該公司股東權益百分之四十。
(八) 取得或處分不動產達新台幣三億元以上或符合「依公開發行公司取
得或處分資產處理要點」規定申報有價證券交易達十次以上者。
(九) 最近三個月內股價異常經本公司公告為注意股票波動劇烈達十次以
上者。
(十) 財務比率不佳者。
(十一) 前各次現金增資或發行公司債其尚未執行完成之計畫執行進度落
後、或有重大變更、或相關資訊未 (或延遲) 輸入本公司網際網
路者。
(十二) 財務主管人員變動者。
(十三) 非屬會計師事務所內部調整之更換簽證會計師者。
(十四) 投資於上市 (櫃) 公司股票金額超過公司淨值百分之二十以上者
。
(十五) 集保質借股數加計融資餘額股數合計占公司上市股數百分之三十
以上者。
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| 6 | 六 專案報告內容包括左列項目：
(一) 公司基本資料：公司沿革、營業項目、簡明財務資料、最近年度及
最近期財務報告簽證會計師意見、最近一年度之重大訊息申報內容
。
(二) 受查原因對公司影響以及公司因應措施之說明。
(三) 必要時，簽證會計師對相關事項出具之意見。
(四) 實地查核時發現違反證券相關法令之事項。
(五) 本公司之採行措施。
(六) 對主管機關之建議事項。
追蹤報告內容包括左列項目：
(一) 公司基本資料：公司沿革、營業項目、簡明財務資料、最近年度及
最近期財務報告簽證會計師意見、最近一年度之重大訊息申報內容
。
(二) 受查原因對公司影響以及公司因應措施之說明。
(三) 受查事項變化情形。
(四) 本公司之採行措施。
查核中如發現受查公司有違反證券相關規定時，應於查核後函知上市
公司改善。
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| 7 | 七 本公司對受查公司應建檔持續追蹤管理，並列為每季重大訊息查證之
抽查公司。
受查公司觀察一年後，未發現有重大異常情事，得免再建檔管理。
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參 例外管理
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| 8 | 八 上市公司發生下列重大事件時，本公司應就該重大事件對公司經營或
市場造成之影響，依本處理程序十、十一之規定提出檢查報告，報請
主管機關處理。
(一) 財務
1 上市公司當期財務報表顯示發生嚴重虧損，使得淨值低於實收資
本額。
2 會計師出具非無保留意見或非標準式之查核或核閱報告其情節重
大者，或在重要查核說明項內顯示該公司內部控制制度有重大缺
失者。
3 上市公司及其母公司或子公司有存款不足之退票或其他喪失債信
情事。
4 上市公司主要債務人遭退票、申請破產、或其他類似情事；公司
背書保證之主要債務人無法償付到期之票據貸款或其他債務等情
事者。
5 上市公司依證券交易法第三十六條抄送之財務資料經發現有為無
業務往來之公司背書保證，或提供公司資產供他人借款之擔保者
。
(二) 業務
1 上市公司當期財務報表顯示嚴重減產、全部或部分停工，致發生
嚴重虧損，預估短期內無法改善。
2 公司廠房或主要設備出租、全部或主要部分資產質押致有營業困
難或停頓之虞者或有公司法第一百八十五條第一項所定各款情事
之一者。
3 上市公司發生災難、抗爭、罷工情事而預估短期內無法恢復營運
。
4 發生災難、集體抗議、罷工或環境污染情事，其預估損失超過該
公司實收資本額百分之二十或新台幣三億元以上者。
(三) 其他
1 上市公司發生無法如期改選董監事或原選任董事或監察人二分之
一以上無法執行職權。
2 上市公司股務作業發生嚴重缺失 (如內部人員舞弊) ，致影響市
場秩序。
3 因訴訟、非訟、行政處分或行政爭訟事件，對公司財務或業務有
重大影響者。
4 簽訂重要契約、改變業務計畫之重要內容或與他公司業務合作計
畫之解除，對公司財務業務造成不利影響。
5 上市公司及其母公司或子公司依相關法令進行破產或重整程序，
經法院裁定者。
6 上市公司股票發生重大違約。
7 監視報告載有上市公司股票交易涉有證交法第四十三條之一情事
者。
8 上市公司於重大訊息或媒體發佈影響公司重大營運事件者。
9 發現上市公司與關係企業之交易有重大異常者。
10 上市公司最近一個月內股價發生大幅變動而遭本公司市場監視部
發布處置措施二次以上且集保質借股數加計融資餘額股數合計占
公司上市股數百分之三十以上者。
11 上市公司對於應輸入本公司股市觀測站之重大訊息有延遲輸入或
前後大幅修正情事，且其輸入後次三日之均價較其前三日之均價
差幅達百分之十四以上者。
12 主管機關或本公司基於其他原因認為有必要者。
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| 9 | 九 重大事件之資訊除上市公司主動提供外，本公司根據下列相關資料來
源主動蒐集之：
(一) 大眾傳播媒體報導。
(二) 主管機關來函。
(三) 上市公司依證券交易法第三十六條所檢送之財務報告。
(四) 上市公司所屬產業公會或投資人提供明確事證。
(五) 上市公司依「本公司對上市公司重大訊息之查證暨公開處理程序」
之公開事項。
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| 10 | 十 上市公司發生重大事件，除依「本公司對上市公司重大訊息之查證暨
公開處理程序」辦理查證與公開外，應赴該公司實地查核，並於查核
完竣後撰寫專案報告，其內容應包括左列項目：
(一) 上市公司發生重大事件之原因。
(二) 重大事件對上市公司、所屬集團、產業及市場之影響。
(三) 上市公司之因應措施。
(四) 必要時，簽證會計師對相關事項所出具之意見。
(五) 實地查核時發現違反證券相關法令之事項。
(六) 本公司之採行措施。
(七) 對主管機關之建議事項。
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| 11 | 十一 上市公司發生重大事件時，本公司執行例外管理程序如后：
(一) 指派專人查核。
(二) 擬定查核重點陳報主管機關備查。
(三) 赴上市公司實地查核。
(四) 逐日以電話或傳真方式，通報主管機關查核情形。
(五) 必要時，得洽受查公司委請會計師專案審查公司內部控制制度，
並出具審查報告。
(六) 完成查核後五日內完成專案報告，送交逐級複核後，陳報主管機
關處理。
(七) 列為每季重大訊息查證之抽查公司，其期間為一年。
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| 12 | 十二 受查公司應依本公司營業細則第四十七條第一項第六款規定，提供
平時或例外管理時所需之資料，如無正當事由，未依規定時限內提
供相關資料，本公司得視情節輕重，對受查公司處以違約金或依營
業細則第四十九條、第五十條之規定，對其上市有價證券變更原有
交易方法為全額交割，或停止其買賣。
處以違約金之規定準用「臺灣證券交易所股份有限公司對上市公司
重大訊息之查證暨公開處理程序」第九條之規定。
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肆 附則
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| 13 | 十三 本處理程序報經主管機關核備後實施。
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