資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一、流動資產：現金、銀行存款、短期投資及其他預期能於一年內變現或耗用之資產。
（一）現金：庫存現金及零用金。已指定用途或支用受有約束者，不得列入此科目。
（二）銀行存款：定期、活期存款等。非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在一年
以後者，應加註明；依規定不得流用之客戶交割款項及代收承銷股款等不得列入此
科目。
（三）短期投資：凡購入有公開市場，隨時可變現且無控制或維持業務關係為目的之有價
證券屬之。
因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉增資所配發之股票者，應依有價證券
之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法計算每股平均單位成本。
如供債務作質者，若所擔保之債務為長期負債，應列為長期投資；若為流動負債，
仍列為短期投資，但應附註說明擔保之事實。作為存出保證金者，應列為其他資產
。
備抵短期投資跌價損失：為短期投資之減項。
（四）營業證券－自營部門：凡自營商購入之營業性證券屬之。本科目應依證券種類分戶
詳細記載之。
並按成本與市價孰低法，以總額比較評價之。
備抵營業證券跌價損失－自營部門：為營業證券－自營部門之減項。
（五）營業證券－承銷部門：凡承銷商因包銷所取得尚未再出售之證券屬之。並按成本與
市價孰低法，以總額比較評價之。
備抵營業證券跌價損失－承銷部門：為營業證券－承銷部門之減項。
（六）應收證券融資款：辦理有價證券買賣融資融券之證券商對客戶之融資屬之。
備抵壞帳－應收證券融資款：為應收證券融資款之減項。
證券商辦理融券業務，對借予客戶融券之證券，應以備忘分錄處理不予入帳，惟應
將其明細內容於財務報告中附註說明。
（七）轉融通保證金：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券金融公司轉融券
所交付之保證金或轉融券差額。
（八）應收轉融通擔保價款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商向證券金融公司轉
融券之擔保價款。
（九）應收票據：除受託買賣證券以外之業務所生之短期應收票據皆屬之。
應收票據之業經貼現或轉讓者，應予扣除並加註明。
因營業而發生之應收票據，應與非因營業而發生之其他應收票據分別列示。因受託
買賣證券而發生之應收票據應列為應收交割票據。
應收關係機構及關係個人之票據，應為適當之表達。
提供擔保之票據，應於附註中說明。
應收票據業已確定無法收回者，應予轉銷。已至涉訟階段者，應自流動資產轉為其
他資產，提列適當之備抵壞帳，並於附註說明涉訟情形。
備抵壞帳－應收票據：為應收票據之減項。
（十）應收帳款：除受託買賣證券以外之業務所生之債權屬之。
應收關係機構及關係個人之帳款，應為適當之表達。
應收帳款業已確定無法收回者，應予轉銷。已至涉訟階段者，應自流動資產轉為其
他資產，提列適當之備抵壞帳，並於附註說明涉訟情形。
備抵壞帳－應收帳款：為應收帳款之減項。
（十一）預付款項：各種預付款項及費用。因購置固定資產而依約預付之款項及未完工程
營造款，應列入固定資產項下，不得列為預付款項。
（十二）其他應收款：不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項，包括錯帳及違約所生
之債權。
其他應收款業已確定無法收回者，應予轉銷。已至涉訟階段者，應自流動資產轉為
其他資產，提列適當之備抵壞帳，並於附註說明涉訟情形。
備抵壞帳－其他應收款：為其他應收款之減項。
（十三）其他流動資產：不能歸屬於以上各類之流動資產均屬之。
二、基金及長期投資：各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投資。
（一）基金：為特定用途所提存之資產如償債基金、改良及擴充資產基金、意外準備基金
等。
基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。
依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。
（二）特別準備金：為配合證券市場發展所提存之基金。
（三）長期投資：長期債券之買入及經本會核准對某種事業或其他之投資。
長期投資應註明評價基礎，並依其性質分別列明。
長期債券投資應按取得成本，調整未攤銷溢、折價評價，其溢價或折價應按合理而
有系統之方法攤銷。
長期投資有提供作質，或受有約束限制等情事者，應予註明。
三、固定資產：為業務所必須，使用年限在一年以上，且非以出售為目的之有形資產。
固定資產中土地、折舊性資產及折耗性資產，應分別列示。
固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。已無使用價值之固定資產，應按其淨變現
價值或帳面價值之較低者轉列其他資產，無淨變現價值者，應將成本與累計折舊沖銷
，差額轉列損失。
承租之資產若屬資本租賃性質者，應將租賃資產予以資本化，列為固定資產，按年攤
提折舊；其相關之租賃負債，應按全部應付租金（減除應由出租人負擔之履約成本）
及優惠承購價格或保證殘值之現值計算之，並依到期日之遠近劃分為流動負債及長期
負債。如現值大於租賃資產之公平市價時，則以公平市價為準。每期支付之租金，除
部份為負債之償還外，尚應認列利息費用（及手續費支出）。
承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為租賃權益改良，
應列於固定資產項下。
固定資產應註明評價基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減金額，並在資產
負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備
，應列為長期負債。
除土地外，固定資產應於估計使用年限內，以合理而有系統之方法，按期提列折舊。
租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統之方法加以
提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。
固定資產有提供保證、抵押、設定典權等情形者，應予註明。
左列為固定資產之主要科目：
（一）土地：凡公司所有之營業用土地。
（二）建築物：凡公司所有之營業用建築物。
累計折舊－建築物：為建築物之減項。
（三）設備：凡購入供營業用之一切生財器具、資訊設備、運輸設備及其他設備等屬
之。
累計折舊－設備：為設備之減項。
（四）預付房地款：凡購買土地及房屋所預付之款項。
（五）預付設備款：凡購買設備所預付之款項。
（六）租賃權益改良：在營業租賃標的物上所為之改良屬之。
累計折舊－租賃權益改良：為租賃權益改良之減項。
（七）其他固定資產。
累計折舊－其他固定資產：為其他固定資產之減項。
四、其他資產：不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年以上者。其他資產
金額超過資產總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。
（一）營業保證金：依證券交易法第五十五條規定提存之營業保證金。
（二）交割結算基金：依證券交易法第一百零八條或第一百三十二條規定繳存之交割結算
基金。
（三）存出保證金：其他存出之各項保證金。
（四）遞延借項：具有未來經濟效益，應於以後分期攤銷之長期預付費用。
（五）分公司往來：證券商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項。
（六）總公司往來：證券商之分支機構與總公司間之往來款項。
（七）其他資產：不能歸屬於以上各類之資產。
五、受託買賣借項：為證券經紀商受託買賣有價證券互抵之項目，編表時應以借貸項沖抵
後之餘額列示，惟其明細內容應於財務報告附註中說明。
（一）銀行存款－交割款項：凡辦理證券經紀業務收付客戶交割款項（不含手續費及代收
稅款）應記入此科目，包括依規定不得流用之交割專戶存款。
（二）應收代買證券：應收尚未交割之代買證券。
（三）應收代買證券價款：應收客戶尚未交割之代買證券價款。
（四）應收託售證券：應收客戶尚未交割之託售證券。
（五）交割代價：應收應付交易所交割淨額，為借方餘額時使用之。
（六）代買證券：代客戶買入之證券。
（七）代賣證券：代客戶賣出之證券。
（八）應收交割票據：凡辦理證券經紀業務，委託人或證券金融機構於交割時交來之票據
皆屬之。本科目得依對象設立子目。
（九）應收交割帳款：凡辦理證券經紀業務，委託人、交易所或證券金融機構於交割時交
來之取款條、劃撥款項、匯款等屬之。本科目得依對象設立子目。
（十）信用交易：凡辦理融資融券之代理業務，由證券金融機構與交易所直接辦理結算之
信用交易之款項皆屬之；本科目可能為貸方餘額。
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