損益表之科目結構及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一 收入：
(一) 經紀手續費收入：受託買賣及辦理融券業務取得之手續費收入，本
科目應區分為：
1 受託買賣手續費收入 (經紀商、櫃檯買賣用) 。
2 融券手續費收入 (融券用) 。
3 興櫃股票代辦收入。
(二) 承銷業務收入：
為承銷證券取得之收入，本科目應區分為：
1 包銷證券之報酬。
2 代銷證券手續費收入。
3 承銷作業處理費收入。
4 承銷輔導費收入及其他收入。
(三) 認購 (售) 權證發行利益：證券商發行認購 (售) 權證所獲得之利
益屬之，包括認購 (售) 權證負債公平價值變動利益、認購 (售)
權證到期前履約利益、認購 (售) 權證再買回公平價值變動利益及
認購 (售) 權證逾期失效利益等。
(四) 選擇權交易利益–避險：證券商為規避認購 (售) 權證價值變動而
從事選擇權交易所獲得之利益屬之，包括選擇權公平價值變動利益
。
(五) 出售證券利益–自營：凡自營部門出售營業證券所獲得之利益屬之
，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應
以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
(六) 出售證券利益–承銷：凡承銷部門出售營業證券所獲得之利益屬之
，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應
以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
(七) 出售證券利益–避險：凡自營部門出售為規避認購 (售) 權證價值
變動而取得之營業證券所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交
易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證
券成本之淨利列示。
(八) 出售證券利益–認購 (售) 權證：凡自營部門買賣認購 (售) 權證
交易所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處
所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示
。
(九) 借券回補利益：證券商從事借券交易因到期回補時市價下跌所產生
之利益。本科目以轉銷應付借券–避險、營業證券–避險及買回應
付借券–避險等相關科目時之淨額列示。
(十) 股務代理收入：代理股務事項之收入。
(十一) 利息收入：辦理融資融券業務、買賣債券、及其他與營業有關之
利息收入。
(十二) 衍生性金融商品利益：證券商從事衍生性金融商品交易所產生之
利益科目。
(十三) 股利收入：凡公司持有股票之股息及紅利之收入。
(十四) 其他營業收入：凡不屬於上列各科目之其他營業收入。
(十五) 營業外收入及利益：凡營業外收入及不屬於以上各類之收入屬之
。
二 費用
(一) 經紀經手費支出：證券商受託買賣證券應支付交易所或證券櫃檯買
賣中心之經手費，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣
分別列示。
(二) 自營經手費支出：證券自營商買賣證券應支付交易所或證券櫃檯買
賣中心之經手續，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣
分別列示。
(三) 轉融通手續費支出：證券商辦理有價證券融資融券業務，向證券金
融事業轉融通之手續費支出。
(四) 承銷作業手續費支出：承銷商辦理承銷作業支付之手續費支出。
(五) 發行認購 (售) 權證費用：證券商發行認購 (售) 權證應支付之費
用。
(六) 認購 (售) 權證發行損失：證券商發行之認購 (售) 權證所發生之
損失，包括認購 (售) 權證負債公平價值變動損失、認購 (售) 權
證再買回公平價值變動損失。
(七) 選擇權交易損失–避險：證券商為規避認購 (售) 權證價值變動而
從事選擇權交易所發生之損失，包括選擇公平價值變動損失、到期
前履約損失。
(八) 出售證券損失–自營：凡自營部門出售營業證券收入小於出售證券
成本時之差額屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買
賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
(九) 出售證券損失–承銷：凡承銷部門出售營業證券收入小於出售證券
成本時之差額屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買
賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
(十) 出售證券損失–避險：凡自營部門出售避險用之營業證券所產生之
損失屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列
示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
(十一) 出售證券損失–認購 (售) 權證：凡自營部門買賣認購 (售) 權
證交易所產生之損失屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營
業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨
損列示。
(十二) 借券漲價損失：證券商從事借券交易，評價應付借券–避險科目
所產生之損失。
(十三) 利息支出：辦理融資融券業務、買賣債券、及其他與營業有關之
利息支出。
(十四) 營業證券跌價損失：營業證券之未實現跌價損失，本科目應依其
業務種類分別列示。
(十五) 衍生性金融商品損失：證券商從事衍生性金融商品交易所產生之
損失科目。
(十六) 營業費用：凡公司所需之一切營業費用均屬之。應視實際需要，
分列明細記載之。例如：薪津、伙食費、文具印刷、郵電費、交
際費、水電費、保險費、稅捐、折舊、攤銷、租金、修繕費、廣
告費、佣金、電腦資訊費、自由捐贈、團體會費、壞帳、違約損
失、買賣損失、錯帳損失、過怠金、職工福利、旅費、交通費、
加班費、什項購置、退休金、員工訓練費、勞務費用、書報雜誌
費、集保服務費、借券費用、興櫃股票代辦費、投資人保護費用
、什支等。
(十七) 營業外支出及損失：凡非因營業關係所發生之財務支出，處分固
定資產損失、處分短期投資損失、及短期投資跌價損失等屬之。
三 繼續營業部門損益：前列二款之淨額，應分別列示稅前損益、所得稅
費用 (利益) 與稅後損益。
四 停業部門損益：本期內處分或決定處分重要部門所發生之損益，包括
當期停業前營業損益及處分損益。處分損益應於決定處分日加以衡量
，如有損失應立即認列，如有利益則應俟實現時始得認列。
五 非常損益：性質特殊且不常發生之損益項目。例如因新頒法規禁止營
業或外國政府之沒收而發生之損失。
非常損益應單獨列示，不得分年攤提。
六 會計原則變更之累積影響數，應單獨列示於非常損益之後。
七 本期淨利 (或淨損) ：本會計期間之盈餘 (或虧損) 係前列三款之合
計數。
八 每股盈餘之計算及表達，應依財務會計準則公報第二十四號規定辦理
。
九 所得稅分攤及表達方式，應依財務會計準則公報第二十二號規定辦理
。
十 經營兩種業務種類以上者，應編製業務種類別損益表。
|