公開發行票券金融公司（以下簡稱票券金融公司）應依其會計事務之性質
、業務實際狀況及發展，暨管理上之需要，釐訂其會計制度，備供查核。
前項會計制度之內容，應依所營業務之性質，並因應編製合併財務報告之
需要及票券金融公司與其各子公司會計政策之一致性，分別訂定下列項目
：
一、總說明。
二、帳簿組織系統圖。
三、會計項目、會計憑證、會計簿籍與會計報表之說明與用法。
四、會計事務處理準則及程序。
五、內部會計控制。
六、管理會計事務處理。
七、電腦化會計作業處理。
八、其他依金融監督管理委員會（以下簡稱本會）規定之項目。
票券金融公司應督導子公司依前項規定訂定其會計制度。

財務報告指財務報表、重要會計項目明細表及其他有助於主要使用者決策
之揭露事項及說明。
財務報表應包括資產負債表、綜合損益表、權益變動表、現金流量表及其
附註或附表。
前項主要報表及其附註，除新設立、第四項所列情況，或本會另有規定者
外，應採兩期對照方式編製。主要報表並應由票券金融公司之董事長、經
理人及會計主管逐頁簽名或蓋章。
當票券金融公司追溯適用會計政策或追溯重編其財務報告之項目，或重分
類其財務報告之項目時，應依國際會計準則第一號相關規定辦理。
本準則所稱重大，係指財務報告資訊之遺漏、誤述或模糊可被合理預期將
影響一般用途財務報告主要使用者以該財務報告資訊所作決策之情形。重
大之判斷取決於資訊之量化因素或質性因素，量化因素應考量認列於財務
報表之影響金額，及可能影響主要使用者對票券金融公司財務狀況、財務
績效及現金流量整體評估之未認列項目（包括或有負債及或有資產）；質
性因素至少應考量票券金融公司特定因素及外部因素，包括關係人之參與
、不普遍之交易、非預期之差異或趨勢變動、所處之地理位置、其產業領
域或營運所在地之經濟情況等。

票券金融公司有會計變動者，應依下列規定辦理：
一、會計政策變動：
（一）會計政策係指票券金融公司編製及表達財務報表所採用之特定原則
      、基礎、慣例、規則及實務。
（二）若票券金融公司為能使財務報告提供交易、其他事項或情況對票券
      金融公司財務狀況、財務績效或現金流量之影響，提供可靠且更攸
      關之資訊，而自願於新會計年度改變會計政策者，應將變動之性質
      、新會計政策能提供可靠且更攸關資訊之理由，及改用新會計政策
      追溯適用變更年度之前一年度影響項目與預計影響數，及對前一年
      度期初保留盈餘之預計影響數等內容，洽請簽證會計師就合理性逐
      項分析並出具複核意見，作成議案提報董事會決議通過後，申請本
      會核准。經本會核准後票券金融公司應公告申報改用新會計政策之
      預計影響數及簽證會計師之複核意見。
（三）如自願於新會計年度改變會計政策者有國際會計準則第八號第二十
      三段所定，該變動在特定期間之影響數或累積影響數之決定在實務
      上不可行之情形，應依國際會計準則第八號第二十四段及前目規定
      計算影響數，並將追溯適用在實務上不可行之原因、會計政策變動
      如何適用及何時開始適用等內容，洽請簽證會計師就合理性逐項分
      析出具複核意見，並對申請變更會計政策年度查核意見之影響表示
      意見後，依前揭程序規定辦理。
（四）除前目影響數之決定在實務上不可行外，票券金融公司應於改用新
      會計政策年度開始後二個月內，計算會計政策變動追溯適用之變更
      年度之前一年度影響項目及實際影響數，及對前一年度期初保留盈
      餘之實際影響數，提報董事會通過後公告申報並報本會備查；若會
      計政策變動之實際影響數與原預計數差異達新臺幣一千萬元以上，
      且達前一年度淨收益百分之一或實收資本額百分之五以上者，應就
      差異分析原因並洽請簽證會計師出具合理性意見，併同公告並申報
      本會。
（五）除新購資產採用新會計政策處理，得免依第二目至前目規定辦理，
      及於會計年度開始日後自願於法規調整施行當年度改變會計政策者
      ，洽請簽證會計師出具複核意見、提報董事會通過及公告，並檢具
      相關資料報本會備查外，其餘會計政策變動若未依規定事先報經核
      准即行採用者，採用新會計政策變動當年度之財務報告應予重編，
      俟補申報核准後之次一年度始得適用新會計政策。
二、會計估計值變動：
（一）會計估計值係指票券金融公司採用衡量技術及輸入值估計財務報表
      中受衡量不確定性影響之金額。
（二）會計估計值變動中屬折舊性、折耗性資產耐用年限、折舊（耗）方
      法與無形資產攤銷期間、攤銷方法之變動，及殘值之變動、殘值之
      變動及其公允價值之評價技術變動所致者，應將變動之性質、變動
      能提供可靠且更攸關資訊之理由，洽請簽證會計師就合理性分析並
      出具複核意見，作成議案提報董事會決議通過，申請本會核准後公
      告申報，並比照前款第五目有關規定辦理。
本條所稱之公告申報，係指輸入本會指定之資訊申報網站。
已依本法規定設置獨立董事者，依第一項規定提董事會決議時，應充分考
量各獨立董事之意見，獨立董事如有反對或保留意見，應於董事會議事錄
載明。

票券金融公司有會計變動者，應依下列規定辦理：
一、會計政策變動：
（一）會計政策係指票券金融公司編製及表達財務報表所採用之特定原則
      、基礎、慣例、規則及實務。
（二）若票券金融公司為能使財務報告提供交易、其他事項或情況對票券
      金融公司財務狀況、財務績效或現金流量之影響，提供可靠且更攸
      關之資訊，而自願於新會計年度改變會計政策者，應將變動之性質
      、新會計政策能提供可靠且更攸關資訊之理由，及改用新會計政策
      追溯適用變更年度之前一年度影響項目與預計影響數，及對前一年
      度期初保留盈餘之預計影響數等內容，洽請簽證會計師就合理性逐
      項分析並出具複核意見，作成議案提報董事會決議通過後，申請本
      會核准。經本會核准後票券金融公司應公告申報改用新會計政策之
      預計影響數及簽證會計師之複核意見。
（三）如自願於新會計年度改變會計政策者有國際會計準則第八號第二十
      三段所定，該變動在特定期間之影響數或累積影響數之決定在實務
      上不可行之情形，應依國際會計準則第八號第二十四段及前目規定
      計算影響數，並將追溯適用在實務上不可行之原因、會計政策變動
      如何適用及何時開始適用等內容，洽請簽證會計師就合理性逐項分
      析出具複核意見，並對申請變更會計政策年度查核意見之影響表示
      意見後，依前揭程序規定辦理。
（四）除前目影響數之決定在實務上不可行外，票券金融公司應於改用新
      會計政策年度開始後二個月內，計算會計政策變動追溯適用之變更
      年度之前一年度影響項目及實際影響數，及對前一年度期初保留盈
      餘之實際影響數，提報董事會通過後公告申報並報本會備查；若會
      計政策變動之實際影響數與原預計數差異達新臺幣一千萬元以上，
      且達前一年度淨收益百分之一或實收資本額百分之五以上者，應就
      差異分析原因並洽請簽證會計師出具合理性意見，併同公告並申報
      本會。
（五）除新購資產採用新會計政策處理，得免依第二目至前目規定辦理，
      及於會計年度開始日後自願於法規調整施行當年度改變會計政策者
      ，洽請簽證會計師出具複核意見、提報董事會通過及公告，並檢具
      相關資料報本會備查外，其餘會計政策變動若未依規定事先報經核
      准即行採用者，採用新會計政策變動當年度之財務報告應予重編，
      俟補申報核准後之次一年度始得適用新會計政策。
二、會計估計值變動：
（一）會計估計值係指票券金融公司採用衡量技術及輸入值估計財務報表
      中受衡量不確定性影響之金額。
（二）會計估計值變動中屬折舊性、折耗性資產耐用年限、折舊（耗）方
      法與無形資產攤銷期間、攤銷方法之變動，及殘值之變動、殘值之
      變動及其公允價值之評價技術變動所致者，應將變動之性質、變動
      能提供可靠且更攸關資訊之理由，洽請簽證會計師就合理性分析並
      出具複核意見，作成議案提報董事會決議通過，申請本會核准後公
      告申報，並比照前款第五目有關規定辦理。
本條所稱之公告申報，係指輸入本會指定之資訊申報網站。
已依本法規定設置獨立董事者，依第一項規定提董事會決議時，應充分考
量各獨立董事之意見，獨立董事如有反對或保留意見，應於董事會議事錄
載明。

票券金融公司應將某一期間認列之所有收益及費損項目表達於單一綜合損
益表，其內容包含損益之組成部分及其他綜合損益之組成部分。
前項認列於損益之收入及費用應以性質別為分類基礎。
當收益或費損項目重大時，票券金融公司應於報表或附註中單獨揭露其性
質及金額。其他非利息淨損益金額達利息以外淨收益合計百分之五者，應
於綜合損益表上單獨列示。
綜合損益表至少包括下列項目：
一、利息淨收益：利息收入減利息費用之淨額。
（一）利息收入：持有票債券、附賣回票券及債券投資、各種存款及其他
      金融資產等所產生之利息收入。
（二）利息費用：附買回票券及債券負債、向銀行融資、舉借公司債及金
      融負債等所發生之各項利息費用。
二、利息以外淨收益：
（一）手續費淨收益：手續費收入及手續費費用之淨額，手續費收入係保
      證、簽證、承銷及經紀等業務所獲得之手續費收入；手續費費用係
      委託辦理各項手續所發生之費用。
（二）透過損益按公允價值衡量之金融資產及負債損益：買賣或借貸透過
      損益按公允價值衡量之金融資產及負債，以及指定為透過損益按公
      允價值衡量之金融資產及負債所產生之損益、股息紅利及期末按公
      允價值評價產生之評價損益。
（三）透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產已實現損益：透過其
      他綜合損益按公允價值衡量之權益工具股利收入及除列透過其他綜
      合損益按公允價值衡量之債務工具損益。
（四）除列按攤銷後成本衡量之金融資產損益：係指票券金融公司自帳上
      除列原已認列之按攤銷後成本衡量之金融資產所產生之損益。
（五）金融資產重分類損益，係指依國際財務報導準則第九號規定，符合
      下列條件之一者：
      1.自按攤銷後成本衡量重分類至透過損益按公允價值衡量所產生之
        損益。
      2.自透過其他綜合損益按公允價值衡量重分類至透過損益按公允價
        值衡量所產生之累計損益。
（六）兌換損益：外幣資產或負債因匯率變動實際兌換及評價之損益，應
      依一般公認會計原則規定辦理。
（七）資產減損損失及迴轉利益：其計算及表達，應依一般公認會計原則
      之規定辦理。
（八）採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額：票券金融公司按其
      所享有關聯企業及合資權益之份額，以權益法認列關聯企業及合資
      權益之損益。
（九）其他利息以外淨損益：不屬於上列各項目之其他非利息淨收益，包
      括處分不良資產、承受擔保品及處分不動產及設備之損益等。
三、淨收益：利息淨收益加利息以外淨收益之合計數。
四、各項提存：對備抵呆帳及保證責任準備所提列之各項提存。
五、營業費用：票券金融公司為從事營業所需投入之費用，應視實際需要
    分列明細記載之，主要區分為員工福利費用、折舊及攤銷費用、其他
    業務及管理費用。
六、繼續營業單位稅前損益：前列三款之合計數。
七、所得稅（費用）利益：包含於決定本期損益中，與當期所得稅及遞延
    所得稅有關之彙總數。
八、繼續營業單位本期淨利（淨損）：前列二款之合計數。
九、停業單位損益：
（一）指停業單位之稅後損益，及構成停業單位之資產或處分群組於按公
      允價值減出售成本衡量時或於處分時所認列之稅後利益或損失。
（二）停業單位損益之表達與揭露應依國際財務報導準則第五號規定辦理
      。
十、本期淨利（或淨損）：本會計期間之盈餘（或虧損），係前二款之合
    計數。
十一、其他綜合損益：按性質分類之其他綜合損益之各組成部分，包括採
      用權益法認列之關聯企業及合資之其他綜合損益份額。
  （一）後續可能重分類至損益之項目：包括透過其他綜合損益按公允價
        值衡量之債務工具損益、避險工具之損益等。
  （二）不重分類至損益之項目：包括重估增值、透過其他綜合損益按公
        允價值衡量之權益工具評價損益、確定福利計畫之再衡量數、避
        險工具之損益等。
十二、本期其他綜合損益（稅後淨額）。
十三、本期綜合損益總額。
十四、本期損益歸屬於母公司業主及非控制權益之分攤數。
十五、本期綜合損益總額歸屬於母公司業主及非控制權益之分攤數。
十六、每股盈餘：
  （一）歸屬於母公司普通股權益持有人之繼續營業單位損益及歸屬於母
        公司普通股權益持有人之損益之基本與稀釋每股盈餘。
  （二）每股盈餘之計算及表達，應依國際會計準則第三十三號規定辦理
        。

權益變動表至少應包括下列內容：
一、本期綜合損益總額，並分別列示歸屬於母公司業主之總額及非控制權
    益之總額。
二、各權益組成部分依國際會計準則第八號所認列追溯適用或追溯重編之
    影響。
三、各權益組成部分期初與期末帳面金額間之調節，並單獨揭露來自下列
    項目之變動：
（一）本期淨利（或淨損）。
（二）其他綜合損益。
（三）與業主（以其業主之身分）之交易，並分別列示業主之投入及分配
      予業主，以及未導致喪失控制之對子公司所有權權益之變動。
票券金融公司應於權益變動表或附註中，表達本期認列為分配予業主之股
利金額及其相關之每股股利金額。

財務報告為期詳盡表達財務狀況、財務績效及現金流量之資訊，對下列事
項應加註釋：
一、票券金融公司沿革及業務範圍說明。
二、聲明財務報告依照本準則、有關法令（法令名稱）及國際財務報導準
    則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製。
三、通過財務報告之日期及通過之程序。
四、已採用或尚未採用本會認可之新發布、修訂後國際財務報導準則、國
    際會計準則、解釋及解釋公告之影響情形。
五、對了解財務報告攸關之重大會計政策彙總說明及編製財務報告所採用
    之衡量基礎。
六、重大會計判斷、估計及假設，以及與所作假設及估計不確定性其他主
    要來源有關之資訊。
七、管理資本之目標、政策及程序，及資本結構之變動，包括資金、負債
    及權益等。
八、會計處理因特殊原因變更而影響前後各期財務資料之比較者，應註明
    變更之理由與對財務報告之影響。
九、財務報告所列金額，金融工具或其他有註明估計與評價基礎之必要者
    ，應予註明。
十、財務報告所列各項目，如有受法令、契約或其他約束之限制者，應註
    明其情形與時效及有關事項。
十一、重大或有負債及未認列之合約承諾。
十二、對財務風險之管理目標及政策。
十三、金融工具相關資訊。應依國際財務報導準則第七號規定揭露，包括
      金融工具對票券金融公司財務狀況與績效重要性之揭露資訊；金融
      工具所產生暴險之質性及量化資訊等。
十四、對於信用風險、市場風險、流動性風險、作業風險及法律風險等各
      類風險之管理政策與實務，以及主要風險之暴險情形。其中有關下
      列資訊應依其所屬風險類別予以揭露：
  （一）資產品質（格式 A）、主要業務概況（格式 B）、授信風險集中
        情形（格式 C）、損失準備之提列政策及備抵呆帳之變動情形（
        信用風險）。
  （二）資產、負債及資產負債表外項目之風險顯著集中資訊（信用風險
        ）。
  （三）孳息資產與付息負債之平均值及當期平均利率（市場風險）。
  （四）利率敏感性資訊（市場風險）。（格式 D）
  （五）資金來源運用表（流動性風險）。（格式 E）
  （六）特殊記載事項（作業風險及法律風險）。（格式 F）
十五、資本適足性。（格式 G）
十六、公司債之發行。
十七、主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、質押轉
      讓或長期出租。
十八、對其他事業之主要投資。
十九、重大災害損失。
二十、重大訴訟案件之進行或終結。
二十一、重大契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
二十二、租賃攸關資訊。應依國際財務報導準則第十六號規定揭露，包括
        提供財務報告主要使用者用以評估該租賃對票券金融公司財務狀
        況、財務績效與現金流量之影響及租賃活動之質性與量化相關資
        訊。
二十三、員工福利相關資訊。應依國際會計準則第十九號規定揭露，包括
        確定福利計畫對未來現金流量之金額、時點及不確定性之影響、
        人口統計假設變動與財務假設變動產生之精算損益、下一年度報
        導期間對計劃之預期提撥金等資訊。
二十四、公允價值資訊。應依國際財務報導準則第十三號規定揭露，包括
        重複性或非重複性按公允價值衡量之資產及負債、公允價值之等
        級資訊、評價技術及參數或假設等輸入值、公允價值第三等級之
        相關資訊等。
二十五、具重大影響之外幣資產與負債，包括貨幣性及非貨幣性項目之外
        幣暴險金額、幣別、匯率及貨幣性項目之兌換損益等。
二十六、重大之組織調整及管理制度之重大變革。
二十七、因政府法令變更而發生之重大影響。
二十八、部門財務資訊。
二十九、私募有價證券者，應揭露其種類、發行時間及金額。
三十、金融資產之移轉及負債消滅之相關資訊，應依據國際財務報導準則
      第七號及第九號之規定揭露。
三十一、停業單位之相關資訊。
三十二、受讓或讓與其他金融機構之主要部分營業及資產、負債。
三十三、長短期債款之舉借。
三十四、所得稅相關資訊。
三十五、與關係人之重大交易事項。
三十六、對銀行暨同業之拆放、透支及拆借情形。
三十七、票券金融公司之子公司持有票券金融公司股份者，應分別列明子
        公司名稱、持有股數、金額及原因。
三十八、票券金融公司為金融控股公司之子公司時，與金融控股公司及其
        他子公司間進行業務或交易行為、共同業務推廣行為、資訊交互
        運用或共用營業設備或場所，其收入、成本、費用及損益之分攤
        方式。
三十九、資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量表各項目之補
        充資訊，包括可能影響票券金融公司未來現金流量之重大資訊，
        或其他為避免主要使用者之誤解，或有助於財務報告之公允表達
        所必須說明之事項。

財務報告附註應分別揭露票券金融公司及其各子公司本期有關下列事項之
相關資訊，母子公司間交易事項亦須揭露：
一、重大交易事項相關資訊：
（一）累積買進或賣出同一轉投資事業股票之金額達新臺幣一億元或實收
      資本額百分之二十以上。
（二）取得不動產之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。
（三）處分不動產之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。
（四）與關係人交易之手續費折讓合計達新臺幣五百萬元以上。
（五）應收關係人款項達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。
（六）出售不良債權交易資訊。（格式 H）
（七）母子公司間及各子公司間之業務關係及重要交易往來情形及金額。
      （格式 I）
（八）其他足以影響財務報告主要使用者決策之重大交易事項。
二、子公司資金貸與他人、為他人背書保證、期末持有有價證券情形、累
    積買進或賣出同一有價證券之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分
    之二十以上之交易及從事衍生工具交易之資訊。但子公司屬金融業、
    保險業、證券業等，且營業登記之主要營業項目包括資金貸與他人、
    背書保證及買賣有價證券者，得免將該等營業交易行為列入各該重大
    交易應揭露資訊。
三、轉投資事業相關資訊：對被投資公司直接或間接具有重大影響或控制
    者，應揭露其名稱、所在地區、主要營業項目、原始投資金額、期末
    持股情形、本期損益及認列之投資損益。
四、主要股東資訊：票券金融公司股票已在證券交易所上市或於證券商營
    業處所上櫃買賣者，應揭露票券金融公司股權比例達百分之五以上之
    股東名稱、持股數額及比例。票券金融公司為辦理上開事項，得請證
    券集中保管事業提供相關資料。（格式 K）

財務報表之名稱及格式如下：
一、資產負債表。格式一
二、綜合損益表。格式二
三、權益變動表。格式三
四、現金流量表。格式四

票券金融公司編製期中財務報告，應包括下列各期間之期中財務報告：
一、本期期中期間結束日、前一年度結束日及前一年度可比較期中期間結
    束日之資產負債表。
二、本期期中期間、本期年初至本期期中期間結束日、前一年度可比較期
    中期間及前一年度年初至可比較期間結束日之綜合損益表。
三、本期年初至本期期末之權益變動表，及前一年度同期間之權益變動表
    。
四、本期年初至本期期末之現金流量表，及前一年度同期間之現金流量表
    。
期中財務報告應揭露自前一年度報導期間結束日後具重大性之事項或交易
，除依國際會計準則第三十四號規定辦理外，應揭露下列資訊：
一、依國際會計準則第八號應揭露之新發布及修訂準則及解釋之影響。
二、金融工具所產生之風險及風險管理，包括信用風險、流動性風險及市
    場風險等之質性及量化揭露資訊。

票券金融公司編製個體財務報告，除對被投資公司具控制、重大影響或合
資權益者，其長期股權投資應採權益法評價外，其他會計處理應與第二章
及第三章規定一致。
個體財務報告本期損益及其他綜合損益應與合併基礎編製之財務報告中本
期損益及其他綜合損益歸屬於母公司業主之分攤數相同，及個體財務報告
業主權益應與合併基礎編製之財務報告中歸屬於母公司業主之權益相同。

票券金融公司關係企業合併財務報表之編製及表達，應依本會所訂「關係
企業合併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準則」規定
辦理。
依「關係企業合併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準
則」應納入編製關係企業合併財務報表之公司，若與依國際財務報導準則
第十號應納入編製母子公司合併財務報告之公司均相同，且關係企業合併
財務報表所應揭露相關資訊於前揭母子公司合併財務報告中均已揭露者，
得出具聲明書置於合併財務報告首頁，無須編製關係企業合併財務報表。

聯合協議包括聯合營運及合資，並具有下列特性：
一、參與協議者皆受合約協議所約束。
二、合約協議賦予協議者中，至少兩方對該協議具有聯合控制。
聯合協議屬聯合營運者，應依本準則及所適用之國際財務報導準則等規定
，並按合約協議認列聯合營運之資產、負債、收入及費用。
聯合協議屬合資者，應依第十條第十一款及國際會計準則第二十八號之規
定採用權益法處理合資權益。