訂定證券商應自分派 110  年度盈餘起適用之規範，並自即日生效

全文內容：一、為維持證券商財務結構之健全與穩定，證券商應自分派中華民國一百
              十年度盈餘起適用下列規範：
          （一）證券商首次採用金融監督管理委員會（以下簡稱本會）認可之國際
                財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告（以下簡稱國際財
                務報導準則）時，應就帳列股東權益項下之未實現重估增值及累積
                換算調整數（利益），因選擇適用國際財務報導準則第一號豁免項
                目而轉入保留盈餘部分，分別提列相同數額之特別盈餘公積。但轉
                換日因首次採用國際財務報導準則產生之保留盈餘增加數不足提列
                時，得僅就因轉換採用國際財務報導準則產生之保留盈餘增加數予
                以提列。嗣後證券商因使用、處分或重分類相關資產時，得就原提
                列特別盈餘公積之比例予以迴轉分派盈餘。
          （二）證券商於分派可分配盈餘時，應依下列方式提列特別盈餘公積不得
                分派：
                1.證券商依證券商管理規則第十四條提列特別盈餘公積時，其提列
                  基礎應納入當期稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘之數額
                  。
                2.就當期發生之帳列其他權益減項淨額（如國外營運機構財務報表
                  換算之兌換差額、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產
                  未實現損益、避險工具之損益、重估增值等累計餘額），自當期
                  稅後淨利加計當期稅後淨利以外項目計入當期未分配盈餘之數額
                  提列相同數額之特別盈餘公積，如仍有不足時，自前期未分配盈
                  餘提列。
                3.就前期累積之其他權益減項淨額，應擇一採行下列方式提列特別
                  盈餘公積不得分派：
               （1）自前期未分配盈餘提列相同數額之特別盈餘公積。
               （2）自前期未分配盈餘提列相同數額之特別盈餘公積，如仍有不足
                    時，自當期稅後淨利加計當期稅後淨利以外項目計入當期未分
                    配盈餘之數額提列，並應明定於公司章程所定股利政策。
                4.證券商已依前款規定提列特別盈餘公積者，應就已提列數額與前
                  二目規定應提列特別盈餘公積數額之差額補提列特別盈餘公積。
                  嗣後其他權益減項淨額有迴轉時，得就迴轉部分迴轉特別盈餘公
                  積分派盈餘。
          二、為維持證券商財務結構之健全與穩定，避免盈餘分派侵蝕資本，損及
              股東權益，上市、上櫃及興櫃證券商除應依前點規定提列特別盈餘公
              積外，並應就子公司在期末因持有母公司股票市價低於帳面價值之差
              額，依持股比例計算提列相同數額之特別盈餘公積不得分派。嗣後市
              價如有回升部分，上市、上櫃及興櫃證券商得就該部分金額依持股比
              例迴轉特別盈餘公積。
          三、本令自即日生效；本會一百零一年六月二十九日金管證券字第一○一
              ○○二八五一四號令，自即日廢止。

行政院公報 第 28 卷 15 期

1.依本筆資料，原行政院金融監督管理委員會民國 101  年 6  月 29 日
  金管證券字第 1010028514 號令，自即日廢止。