本準則依證券交易法第十四條第二項之規定訂定之。

證券商財務報告之編製，應依本準則及有關法令辦理之；其未規定者，依
財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會發布之一般公
認會計原則辦理之。
證券商據以編製財務報告之會計事務處理，應依商業會計法及有關法令辦
理之。

證券商依證券交易法第四十五條規定兼營同法第十五條規定業務二種以上
者，其會計事務應依其業務種類分別辦理。證券商依期貨交易法第五十七
條規定兼營期貨業務，其期貨部門之會計事務應依期貨交易法規規定辦理
。金融機構兼營之證券商，其會計事務之處理於銀行法規另有規定者，從
其規定，但有關證券業務之會計事項及財務報告，仍應依本準則之規定辦
理。證券商分支機構會計事務之處理，準用本準則之規定。

證券商應依其會計事務之性質、業務實際狀況及發展，暨管理上之需要，
釐訂其會計制度，備供查核。前項會計制度之內容，應依其所營業務之性
質，分別包括總說明、帳簿組織系統圖、會計科目、會計憑證、會計簿籍
、會計報表之說明與用法、會計事務處理程序、財務與出納作業等項目。

證券商主辦會計人員之任免，除金融機構兼營之證券商另依有關規定辦理
外，應經董事會以董事過半數之出席，及出席董事過半數同意之決議行之
，所屬證券商並應於任用或異動後五日內，向證券交易所、證券櫃檯買賣
中心或證券商同業公會申報登記，並轉報本會備查。

證券商會計年度除經本會核准者外採曆年制，每年六月三十日辦理上半年
度結算，十二月卅一日辦理年度決算。
會計基礎採權責發生制。
記帳單位為新台幣「元」。
財務報表編製單位為新台幣「仟元」。

財務報告指財務報表、重要會計科目明細表及其他依本準則規定有助於使
用人決策之揭露事項及說明。
財務報表應包括資產負債表、損益表、股東權益變動表、現金流量表及其
附註或附表。
前項主要報表及其附註，除新設立者外，應採兩期對照方式編製，並應由
公司負責人、經理人及主辦會計人員就主要報表逐頁簽名或蓋章。

財務報告編製之內容，應能允當表達證券商之財務狀況、經營結果暨現金
流量，並不致誤導利害關係人之判斷與決策。財務報告有違反本準則或其
他有關規定，經本會查核通知調整者，應予調整更正。調整金額達本會規
定標準時，並應將更正後之財務報告重行公告；公告時應註明本會通知調
整理由、項目及金額。

財務報告為期詳盡表達財務狀況、經營結果及現金流量之資訊，對左列事
項應加註釋：
一  公司沿革及業務範圍說明。
二  重要會計政策之彙總說明。
三  會計處理因特殊原因變更而影響前後各期財務資料之比較者，應註明
    變更之理由與對財務報表之影響。
四  財務報告所列金額，有註明評價基礎之必要者，應予註明。
五  財務報告所列各科目，如有受法令、契約或其他約束之限制者，應註
    明其情形與時效及有關事項。
六  重大之承諾事項及或有負債。
七  認購 (售) 權證及避險交易等相關金融商品資訊。
八  資本結構之變動。
九  長短期債款之舉借。
十  主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、質押或轉
    讓。
十一  對其他事業之主要投資。
十二  與關係人之重大交易事項。
十三  重大災害損失。
十四  重要訴訟案件之進行或終結。
十五  重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
十六  員工退休金相關資訊。
十七  重要組織之調整及管理制度之重大改革。
十八  因政府法令變更而發生之重大影響。
十九  部門別財務資訊。
二十  因停止營業而發生之重大影響。
二十一  合併、受讓或讓與其他證券商之全部營業。
二十二  其他為避免使用者之誤解，或有助於財務報告之公正表達所必須
        說明之事項。

財務報告對於資產負債表日至財務報告提出日間所發生之左列期後事項，
應加註釋：
一  資本結構之變動。
二  鉅額長短期債款之舉借。
三  主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、質押或轉
    讓。
四  對其他事業之主要投資。
五  重大災害損失。
六  重要訴訟案件之進行或終結。
七  重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
八  重要組織之調整及管理制度之重大改革。
九  因政府法令變更而發生之重大影響。
十  其他足以影響財務狀況或經營結果或現金流量之重要事故或措施。

本準則所列財務報告或據以編製財務報告之各項會計憑證、帳冊、契據、
簿籍，其保管年限除本會另有規定者外，依商業會計法之規定。

證券商應依左列規定編製定期報告：
一  日報：應於每日編製。
 (一) 會計科目日計表 (前一營業日) 。
 (二) 交割清單。
 (三) 自營買賣日報表。
 (四) 受託買賣營業日報表。
 (五) 交割款項收付彙總表。
二  月報：應於次月五日前編製完竣。
 (一) 會計科目月計表 (相關評價科目應予適當表示) 。
 (二) 委託人買賣證券對帳單。
 (三) 業務概況月報。
 (四) 營業證券庫存月報表。
 (五) 收支概況表。
三  半年度財務報告：應於每半營業年度終了後二個月內依規定公告並申
    報。
 (一) 資產負債表。
 (二) 損益表。
 (三) 股東權益變動表。
 (四) 現金流量表。
 (五) 附註。
 (六) 各科目明細表。
四  年度財務報告：應於每營業年度終了後四個月內依規定公告並申報。
 (一) 資產負債表。
 (二) 損益表。
 (三) 股東權益變動表。
 (四) 現金流量表。
 (五) 附註。
 (六) 各科目明細表。
 (七) 其他揭露事項。

各項報告之格式，除本準則特別規定者外，適用一般通用格式。

資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一  流動資產：現金及約當現金、短期投資與其他預期能於一年內變現或
    耗用之資產。
 (一) 現金及約當現金：庫存現金、銀行存款及零星支出之週轉金，暨隨
      時可轉換成定額現金且即將到期而其利率變動對其價值影響甚少之
      短期投資。
      非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應加註
      明；已指定用途或支用受有約束者及依規定不得流用之客戶交割款
      項、預收客戶交割股款及代收承銷股款等不得列入此科目。
      定期存款 (含可轉讓定存單) 提供債務作質者，若所擔保之債務為
      長期負債，應改列為其他資產，若所擔保者為流動負債則改列為其
      他流動資產，並附註說明擔保之事實。作為存出保證金者，應依其
      長短期之性質，分別列為流動資產或其他資產。補償性存款如因短
      期借款而發生者，仍列為流動資產，但應於附註中說明；若係因長
      期負債而發生者，則應列為其他資產或長期投資，不得列為流動資
      產。
 (二) 短期投資：購入本公司以外有公開市場、隨時可以出售變現，且不
      以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之證券。
      短期投資應採成本與市價孰低法評價，並註明成本計算方法。市價
      係指會計期間最末一個月之平均收盤價。開放型基金，其市價係指
      資產負債表日淨資產價值。
      因持有短期投資而取得股票股利或資本公積轉增資所配發之股票者
      ，應依短期投資之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法
      計算每股平均單位成本。
      如供債務作質者，若所擔保之債務為長期負債，應改列為長期投資
      ；若為流動負債，仍列為短期投資，但應附註說明擔保之事實。作
      為存出保證金者，應依其長短期之性質，分別列為短期投資或長期
      投資。
      備抵短期投資跌價損失：為短期投資之減項。
 (三) 營業證券–自營部門：凡自營商購入之營業性證券屬之。本科目應
      依證券種類分戶詳細記載之。並按成本與市價孰低法，以總額比較
      評價之。市價係指會計期間結束日之收盤價。
      營業證券如供作附買回條件交易或受有約束限制等情事者，應予註
      明。
      備抵營業證券跌價損失–自營部門：為營業證券–自營部門之減項
      。
 (四) 營業證券–承銷部門：凡承銷商因包銷所取得尚未再出售之證券屬
      之。並按成本與市價孰低法，以總額比較評價之。市價係指會計期
      間結束日之收盤價。
      營業證券如供作附買回條件交易或受有約束限制等情事者，應予註
      明。
      備抵營業證券跌價損失–承銷部門：為營業證券–承銷部門之減項
      。
 (五) 營業證券–避險：凡證券商為規避發行認購 (售) 權證價值波動之
      風險，而自行買入之證券屬之。本科目應配合所發行之個別認購 (
      售) 權證，按成本與市價孰低法比較評價之。市價係指會計期間結
      束日之收盤價。備抵營業證券跌價損失–避險：為營業證券–避險
      之減項。
 (六) 營業證券–認購 (售) 權證：凡自營商自市場直接買入之認購 (售
      ) 權證屬之，本科目應按成本與市價孰低法，以總額比較評價之。
      市價係指會計期間結束日之收盤價。
      備抵營業證券跌價損失–認購(售)權證：為營業證券－認購 (售)
      權證之減項。
 (七) 買入選擇權–避險：凡證券商為規避發行認購 (售) 權證價值波動
      之風險，而買入之選擇權合約屬之。本科目應按公平價值法評價。
 (八) 附賣回債券投資：從事債券附賣回條件交易，其實際付出之金額屬
      之。
 (九) 應收證券融資款：辦理有價證券買賣融資融券之證券商對客戶之融
      資屬之。
      備抵壞帳–應收證券融資款：為應收證券融資款之減項。證券商辦
      理融券業務，對借予客戶融券之證券，應以備忘分錄處理，不予入
      帳，惟應將其明細內容於財務報告中附註說明。
 (十) 轉融通保證金：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券
      金融公司轉融券所交付之保證金或轉融券差額。
 (十一) 應收轉融通擔保價款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商
        ，向證券金融公司轉融券之擔保價款。
 (十二) 應收票據：除受託買賣證券以外之業務所生之短期應收票據皆屬
        之。
        應收票據應按現值評價。但因營業而發生，且到期日在一年以內
        者，得按面值評價。
        應收票據經貼現或轉讓者，應予扣除並加註明。
        因營業而發生之應收票據，應與非因營業而發生之其他應收票據
        分別列示。
        應收關係人之票據，應單獨列示。
        提供擔保之票據，應於附註中說明。
        應收票據業已確定無法收回者，應予轉銷。
        結算時應評估應收票據無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳，
        並以淨額列示。
 (十三) 應收帳款：除受託買賣證券以外之業務所生之債權屬之。
        應收帳款應按現值評價。但因營業而發生，且到期日在一年以內
        者，得按帳載金額評價。
        應收關係人之帳款，應單獨列示。
        應收帳款業已確定無法收回者，應予轉銷。
        結算時應評估應收帳款無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳，
        並以淨額列示。
 (十四) 預付款項：各種預付款項及費用。
        因購置固定資產而依約預付之款項及未完工程營造款，應列入固
        定資產項下，不得列為預付款項。
 (十五) 其他應收款：不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項，包括
        錯帳及違約所生之債權。結算時應評估其他應收＼款無法收回之
        金額，提列適當之備抵壞帳，並以淨額列示。
        其他應收款業已確定無法收回者，應予轉銷。
        其他應收款中超過流動資產合計金額百分之五者，應分別列明。
 (十六) 遞延認購 (售) 權證損失：發行之認購 (售) 權證公平價值增加
        ，未於當期認列為損失之數額。
 (十七) 其他流動資產：不能歸屬於以上各類之流動資產。
        以上各類流動資產，除現金外，其金額未超過流動資產合計金額
        百分之五者，得併入其他流動資產內。
二  基金及長期投資：各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投資
    。
 (一) 基金：為特定用途所提存之資產，如償債基金、改良及擴充基金、
      意外損失準備基金、期貨部基金等。
      期貨部基金為證券商兼營期貨業務，指撥期貨部門專用營運資金屬
      之。
      基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。
      依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。
 (二) 長期投資：長期債券之買入及經本會核准對某種事業或其他之投資
      。長期投資應註明評價基礎，並依其性質分別列明。
      投資其他企業之股票，具有左列情形之一者，應列為長期股權投資
      ：
      1 所持股票未在公開市場交易或無明確市價者。
      2 意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係者。
      3 有積極意圖及能力長期持有被投資公司股權者。
      長期股權投資之評價及表達與合併財務報表之編製，除左列事項外
      ，應依財務會計準則公報第五號及第七號規定辦理：
      1 長期股權投資除另有規定外，應依持有被投資公司表決權比例，
        評估對被投資公司之影響力。
      2 個別子公司總資產或營業收入雖未達編入合併報表標準，惟其所
        有未達編入合併報表標準之子公司合計總資產或營業收入已達證
        券商各該項金額百分之三十以上者，仍應將總資產或營業收入達
        證券商各該項金額百分之三以上之子公司編入合併報表，嗣後除
        非所占比率降至百分之二十，否則仍應繼續編入合併報表。未編
        入合併報表之子公司，應附註揭露公司名稱、持有股權比例及未
        合併之原因。
      3 持有普通股及有表決權之特別股，如其表決權總數超過被投資公
        司全部表決權百分之五十，或符合公司法第三百六十九條之二第
        二項規定，可直接或間接控制被投資公司之人事、財務或業務經
        營者，或符合左列所有條件者，其投資損益應於當期認列：
     (一) 長期投資之期初股權淨值達新臺幣五千萬元以上，且達證券商
          實收資本額百分之五以上。
     (二) 持有被投資公司股權達百分之三十以上或證券商之持股與證券
          商之董事、監察人、經理人及證券商直接或間接控制之事業對
          該被投資公司之綜合持股超過百分之五十。
     (三) 為被投資公司持股比率前三名大股東；或派任被投資公司之董
          事長或總經理。
          長期股權投資採權益法評價，被投資公司編製之財務報表若未
          符合我國一般公認會計原則，應先按一般公認會計原則調整後
          ，再據以認列投資損益。若被投資公司有左列情形之一者，被
          投資公司之財務報表應經會計師依照「會計師查核簽證財務報
          表規則」與一般公認審計準則之規定辦理查核：
          1 實收資本額達新臺幣三千萬元以上者。
          2 營業收入達新臺幣五千萬元以上，或達證券商營業收入百分
            之十以上者。
          長期債券投資應按面額調整未攤銷溢、折價評價，其溢價或折
          價應按合理而有系統之方法攤銷。長期投資有提供作質，或受
          有約束限制等情事者，應予註明。
三  固定資產：為供營業上使用，且使用年限在一年以上，非以出售為目
    的之有形資產。
    固定資產中土地、折舊性資產及折耗性資產，應分別列示。
    固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。但購買預售屋及以現金增
    資款購置固定資產之利息不得予以資本化。已無使用價值之固定資產
    ，應按其淨變現價值或帳面價值之較低者轉列其他資產；無淨變現價
    值者，應將成本與累計折舊沖銷，差額轉列損失。
    若耐用年限屆滿仍繼續使用者，並應就殘值繼續提列折舊。承租資產
    之認列及表達，應依財務會計準則公報第二號規定辦理。
    承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為
    租賃權益改良，應列於固定資產項下。
    固定資產應註明評價基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減
    金額，並在資產負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重
    估增值所提列之土地增值稅準備，應列為長期負債。
    除土地外，固定資產應於估計使用年限內，以合理而有系統之方法，
    按期提列折舊。
    固定資產之累計折舊，應列為固定資產之減項。
    租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有
    系統之方法提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。
    折舊性資產應註明折舊之計算方法。
    固定資產有提供保證、抵押或設定典權等情形者，應予註明。
    左列為固定資產之主要科目：
 (一) 土地：凡公司所有之營業用土地。
 (二) 建築物：凡公司所有之營業用建築物。
 (三) 設備：凡購入供營業用之一切生財器具、資訊設備、運輸設備及其
      他設備等屬之。
 (四) 預付房地款：凡購買土地及房屋所預付之款項。
 (五) 預付設備款：凡購買設備所預付之款項。
 (六) 租賃權益改良：在營業租賃標的物上所為之改良屬之。
 (七) 其他固定資產。
四  無形資產：無實體存在而有經濟價值之資產，如商譽等。
    向外購買之無形資產，應按實際成本入帳。
    自行發展之無形資產，其屬不能明確辨認者，如商譽，不得入帳；其
    屬能明確辨認者，僅可將申請登記之費用，作為成本。
    創業期間資產評價及損益認列與表達，應依財務會計準則公報第十九
    條號規定辦理。
    無形資產應註明評價基礎，且應以合理而有系統之方法攤銷，其攤銷
    年限最長不得超過二十年。
    無形資產之攤銷方法，應予註明。
五  其他資產：不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年以
    上者，如存出保證金、長期應收票據及其他什項資產等。
    長期應收票據及其他長期應收款項應按現值評價。
    催收款項金額重大者，應單獨列示並註明催收情形及提列備抵壞帳數
    額。
    其他資產金額超過資產總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。
 (一) 營業保證金：依證券交易法第五十五條規定提存之營業保證金。
 (二) 交割結算基金：依證券交易法第一百零八條或第一百三十二條規定
      繳存之交割結算基金。
 (三) 存出保證金：其他存出之各項保證金。
 (四) 遞延借項：具有未來經濟效益，應於以後分期攤銷之長期預付費用
      。
 (五) 分公司往來：證券商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往
      來款項。
 (六) 總公司往來：證券商之分支機構與總公司間之往來款項。
 (七) 內部往來：證券商兼營期貨業務證券部門與期貨部門之間往來款項
      有借方餘額時使用之。
 (八) 其他資產：不能歸屬於以上各類之資產。
六  受託買賣借項：為證券經紀商受託買賣有價證券互抵之項目，編表時
    應以借貸項沖抵後之餘額列示，惟其明細內容應於財務報告附註中說
    明。
 (一) 現金及約當現金–交割款項：凡辦理證券經紀業務收付客戶交割款
      項 (不含手續費及代收稅款) 應記入此科目，包括依規定不得流用
      之交割專戶存款。
 (二) 應收代買證券：應收尚未交割之代買證券。
 (三) 應收代買證券價款：應收客戶尚未交割之代買證券價款。
 (四) 應收託售證券：應收客戶尚未交割之託售證券。
 (五) 交割代價：應收應付交易所交割淨額，為借方餘額時使用之。
 (六) 代買證券：代客戶買入之證券。
 (七) 代賣證券：代客戶賣出之證券。
 (八) 應收交割票據：凡辦理證券經紀業務，委託人或證券金融機構於交
      割時交來之票據皆屬之。本科目得依對象設立子目。
 (九) 應收交割帳款：凡辦理證券經紀業務，委託人、交易所或證券金融
      機構於交割時交來之取款條、劃撥款項、匯款等屬之。本科目得依
      對象設立子目。
 (十) 信用交易：凡辦理融資融券之代理業務，由證券金融機構與交易所
      直接辦理結算之信用交易之款項皆屬之；本科目可能為貸方餘額。

資產負債表之負債科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一  流動負債：各項應付款、借款等及其他在經常業務程序中，須於一年
    內以流動資產或其他流動負債償付之負債。
 (一) 短期借款：包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。
      短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間，如有
      提供擔保品者，應列明擔保品名稱及帳面價值。
      依證券商管理規則第十七條之規定向非金融機構之借入款，應分別
      列明。
 (二) 應付商業本票：為自貨幣市場獲取資金，而委託金融機構發行之短
      期票券。
      應付商業本票應按現值評價，應付商業本票折價應列為應付商業本
      票之減項。
      應付商業本票應註明保證、承兌機構及利率，如有提供擔保品者，
      應註明擔保品名稱及帳面價值。
 (三) 發行認購 (售) 權證負債：發行認購 (售) 權證，實際取得之金額
      屬之。
 (四) 發行認購 (售) 權證再買回：證券商買回自己發行之認購 (售) 權
      證所支付之金額，本科目為「發行認購 (售) 權證負債」科目之減
      項。
 (五) 附買回債券負債：從事附買回條件之交易，其實際取得之金額屬之
      。
 (六) 融券存入保證金：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，對客
      戶融券所收取之保證金屬之。
 (七) 應付融券擔保價款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，對
      客戶融券，所收取之融券賣出價款 (扣除證券交易稅、受託買賣手
      續費、融券手續費) 作為擔保品屬之。
      證券商辦理融資業務，對客戶所提供之擔保證券，應以備忘分錄處
      理，不予入帳，惟應將其明細內容於財務報告中附註說明。
 (八) 轉融通借入款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，向證券
      金融公司之轉融資屬之。
 (九) 應付票據：除受託買賣證券以外之業務所生之未到期應付票據。
      應付票據應按現值評價，但因營業而發生，且到期日在一年以內者
      ，得按帳載金額評價。
      因營業而發生與非因營業而發生之應付票據，應分別列示。
      金額重大之應付銀行、關係人之票據，應單獨列示。
      已提供擔保品之應付票據，應列明擔保品名稱及帳面價值。
      存出保證用之票據，於保證之責任終止時可收回註銷者，得不列為
      流動負債，但應於財務報表附註中說明保證之性質及金額。
 (十) 應付帳款：除受託買賣證券以外之業務所生之應付款項。
        應付帳款應按現值評價，但因營業而發生，且到期日在一年以內
        者，得按帳載金額評價。
        因營業而發生之應付帳款，應與非營業而發生之其他應付款項分
        別列示。
        金額重大之應付關係人之款項，應單獨列示。
 (十一) 預收款項：預為收納之款項。
        預收款項應按主要類別分列，並註明有關約定事項。
 (十二) 代收款項：代收之各種款項，如代收證券交易稅及代收薪資所得
        稅等。
 (十三) 其他應付款：不屬應付票據、應付帳款之其他應付款項，如應付
        稅捐、應付薪資及股利等。
        經股東會決議通過之應付股息紅利，應註明分派辦法及預定支付
        日期。
        每期結算損益時，根據課稅所得計算之預計應納所得稅，應列為
        流動負債。
        其他應付款中超過流動負債合計金額百分之五者，應按其性質或
        對象分別列示。
 (十四) 其他流動負債：不能歸屬於以上各類流動負債，如公司債券及長
        期借款在一年內到期之部分。
        以上各類流動負債，其金額未超過流動負債合計金額百分之五者
        ，得併入其他流動負債內。
二  長期負債：到期日在一年以上之各項債務，包括應付公司債、長期借
    款、長期應付票據及長期應付款等。長期負債將於一年內到期，並將
    以流動資產或流動負債償還者，應轉列為流動負債。
 (一) 應付公司債 (含海外公司債) ：證券商發行之債券須於附註內註明
      核定總額、利率、到期日、擔保品名稱、帳面價值、發行地區及其
      他有關約定限制條款等。如所發行之債券為可轉換公司債者，並應
      註明轉換辦法及已轉換金額。
      應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價科目，應列為應付公
      司債之加項或減項，並按合理而有系統之方法，於債券流通期間內
      加以攤銷，作為利息費用之調整項目。
 (二) 長期借款：長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、
      帳面價值及其他約定重要限制條款。
      長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金
      額。
      長期應付票據及其他長期應付款項應按現值評價。
三  其他負債：不能歸屬於以上各類之負債，如存入保證金及其他雜項負
    債等。其他負債金額超過負債總額百分之五者，應將科目名稱分別列
    明。
 (一) 違約損失準備：於受託買賣證券手續費收入中提列以彌補客戶違約
      所生損失之準備。
 (二) 買賣損失準備：就自行買賣有價證券利益超過損失額時，按期就超
      過部份提列一定比率，做為買賣損失準備。
 (三) 存入保證金：凡其他存入之各項保證金。
 (四) 分公司往來：證券商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往
      來款項有貸方餘額時使用之。
 (五) 總公司往來：證券商之分支機構與總公司間之往來款項有貸方餘額
      使用之。
 (六) 內部往來：證券商兼營期貨業務其與期貨部門間之往來款項有貸方
      餘額時使用之。
 (七) 其他負債：凡不能歸屬於上列各科目之負債屬之。
四  受託買賣貸項：為證券經紀商受託買賣有價證券互抵之項目，編表時
    應以借貸沖抵後之餘額列示，惟其明細內容應於財務報告附註中表明
    。
 (一) 應付代買證券：凡辦理代買證券業務，應付委託人之證券皆屬之。
 (二) 應付託售證券價款：凡辦理代賣證券業務，應付委託人之價款皆屬
      之。
 (三) 應付託售證券：凡辦理代賣證券業務，應付交割之證券皆屬之。
 (四) 應付交割票據：凡辦理證券經紀業務，於交割時以票據交付委託人
      或金融機構者皆屬之。
 (五) 應付交割帳款：凡辦理證券經紀業務，於交割時以劃撥方式支付委
      託人或金融機構者皆屬之。
 (六) 交割代價：應收應付交易所交割淨額，為貸方餘額時使用之。
 (七) 信用交易：凡辦理融資融券之代理業務，由證券金融機構與交易所
      直接辦理結算之信用交易款項屬之，有貸方餘額時使用之。

資產負債表之股東權益科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左：
一  股本：股東對證券商所投入之資本，並向公司登記主管機關申請登記
    者。
    股本之種類、每股面額、額定股數、已發行股數及特別條件等，均應
    列明。庫藏股票應按成本法處理，列為股東權益減項，並註明股數。
二  資本公積：除股本外，非由營業結果所產生之權益。股東溢價、處分
    固定資產之溢價收入、受領贈與、固定資產重估增值、自因合併而消
    滅之公司所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務及向該公司
    股東給付額之餘額、長期股權投資按權益法所認列之資本公積，及庫
    藏股票交易產生之資本公積等，應分別列明。
三  保留盈餘 (或累積虧損) ：由營業結果所產生之權益，包括法定盈餘
    公積、特別盈餘公積，及未分配盈餘 (或待彌補虧損) 等。
 (一) 法定盈餘公積：依公司法之規定應提撥定額之公積。
 (二) 特別盈餘公積：因有關法令、章程規定或股東會決議由盈餘提撥之
      公積。
 (三) 未分配盈餘 (或待彌補虧損) ：尚未分配亦未提撥之盈餘 (未經彌
      補之虧損為待彌補虧損) 。
      盈餘分配或虧損彌補，應俟股東大會決議後方可列帳，但有盈餘分
      配或虧損彌補之議案者，應在當期財務報表附註中註明。
四  長期股權投資未實現跌價損失：長期股權投資採成本與市價孰低法評
    價所認列之未實現跌價損失。
五  累積換算調整數：因外幣交易或外幣財務報表換算所產生之換算調整
    數。

損益表之科目結構及其帳項內涵如左：
一  收入：
 (一) 經紀手續費收入：受託買賣及辦理融券業務取得之手續費收入，本
      科目應區分為：
      1 受託買賣手續費收入 (經紀商、櫃檯買賣用) 。
      2 融券手續費收入 (融券用) 。
 (二) 承銷業務收入：為承銷證券取得之收入，本科目應區分為：
      1 包銷證券之報酬。
      2 代銷證券手續費收入。
      3 承銷作業處理費收入。
      4 承銷輔導費收入及其他收入。
 (三) 認購 (售) 權證發行利益：證券商發行認購 (售) 權證所獲得之利
      益屬之，包括認購 (售) 權證負債公平價值變動利益、認購 (售)
      權證到期前履約利益、認購 (售) 權證再買回公平價值變動利益及
      認購 (售) 權證逾期失效利益等。
 (四) 選擇權交易利益－避險：證券商為規避認購 (售) 權證價值變動而
      從事選擇權交易所獲得之利益屬之，包括選擇權公平價值變動利益
      。
 (五) 出售證券利益－自營：凡自營部門出售營業證券所獲得之利益屬之
      ，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應
      以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
 (六) 出售證券利益－承銷：凡承銷部門出售營業證券所獲得之利益屬之
      ，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列示，並應
      以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示。
 (七) 出售證券利益－避險：凡自營部門出售為規避認購 (售) 權證價值
      變動而取得之營業證券所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交
      易市場或其營業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證
      券成本之淨利列示。
 (八) 出售證券利益－認購 (售) 權證：凡自營部門買賣認購 (售) 權證
      交易所獲得之利益屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處
      所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨利列示
      。
 (九) 股務代理收入：代理股務事項之收入。
 (十) 利息收入：辦理融資融券業務、買賣債券、及其他與營業有關之利
      息收入。
 (十一) 股利收入：凡公司持有股票之股息及紅利之收入。
 (十二) 其他營業收入：凡不屬於上列各科目之其他營業收入。
 (十三) 營業外收入：凡營業外收入及不屬於以上各類之收入屬之。
二  費用
 (一) 經紀經手費支出：證券商受託買賣證券應支付交易所或證券櫃檯買
      賣中心之經手費，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣
      分別列示。
 (二) 自營經手費支出：證券自營商買賣證券應支付交易所或證券櫃檯買
      賣中心之經手續，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣
      分別列示。
 (三) 轉融通手續費支出：證券商辦理有價證券融資融券業務，向證券金
      融事業轉融通之手續費支出。
 (四) 承銷作業手續費支出：承銷商辦理承銷作業支付之手續費支出。
 (五) 發行認購 (售) 權證費用：證券商發行認購 (售) 權證應支付之費
      用。
 (六) 認購 (售) 權證發行損失：證券商發行之認購 (售) 權證所發生之
      損失，包括認購 (售) 權證負債公平價值變動損失、認購 (售) 權
      證再買回公平價值變動損失。
 (七) 選擇權交易損失－避險：證券商為規避認購 (售) 權證價值變動而
      從事選擇權交易所發生之損失，包括選擇公平價值變動損失、到期
      前履約損失。
 (八) 出售證券損失－自營：凡自營部門出售營業證券收入小於出售證券
      成本時之差額屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買
      賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
 (九) 出售證券損失－承銷：凡承銷部門出售營業證券收入小於出售證券
      成本時之差額屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買
      賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
 (十) 出售證券損失－避險：凡自營部門出售避險用之營業證券所產生之
      損失屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營業處所買賣分別列
      示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨損列示。
 (十一) 出售證券損失－認購 (售) 權證：凡自營部門買賣認購 (售) 權
        證交易所產生之損失屬之，本科目應依其在集中交易市場或其營
        業處所買賣分別列示，並應以出售證券收入減出售證券成本之淨
        損列示。
 (十二) 利息支出：辦理融資融券業務、買賣債券、及其他與營業有關之
        利息支出。
 (十三) 營業證券跌價損失：營業證券之未實現跌價損失，本科目應依其
        業務種類分別列示。
 (十四) 營業費用：凡公司所需之一切營業費用均屬之。應視實際需要，
        分列明細記載之。例如：薪津、伙食費、文具印刷、郵電費、交
        際費、水電費、保險費、稅捐、折舊、攤銷、租金、修繕費、廣
        告費、佣金、電腦資訊費、自由捐贈、團體會費、壞帳、違約損
        失、買賣損失、錯帳損失、過怠金、職工福利、旅費、交通費、
        加班費、什項購置、退休金、員工訓練費、勞務費用、書報雜誌
        費、集保服務費、什支等。
 (十五) 營業外支出：凡非因營業關係所發生之財務支出，處分固定資產
        損失、處分短期投資損失、及短期投資跌價損失等屬之。
三  繼續營業部門損益：前列二款之淨額，應分別列示稅前損益、所得稅
    費用 (利益) 與稅後損益。
四  停業部門損益：本期內處分或決定處分重要部門所發生之損益，包括
    當期停業前營業損益及處分損益。處分損益應於決定處分日加以衡量
    ，如有損失應立即認列，如有利益則應俟實現時始得認列。
五  非常損益：性質特殊且不常發生之損益項目。
    提前償付之重大償債損益應列為非常損益。
    非常損益應單獨列示，不得分年攤提。
六  會計原則變更之累積影響數，應單獨列示於非常損益之後。
七  本期淨利 (或淨損) ：本會計期間之盈餘 (或虧損) 係前列三款之合
    計數。
八  每股盈餘之計算及表達，應依財務會計準則公報第二十四號規定辦理
    。
九  所得稅分攤及表達方式，應依財務會計準則公報第二十二號規定辦理
    。
十  經營兩種業務種類以上者，應編製業務種類別損益表。

股東權益變動表為表示股東權益組成項目變動情形之報告，應列明股本、
資本公積及保留盈餘 (或累積虧損) 長期股權投資未實現跌價損失，累積
換算調整數及庫藏股票之期初餘額；本期增減項目與金額；期末餘額等資
料。
保留盈餘之內容如左：
一  期初餘額。
二  前期損益調整項目：前期項損益項目在計算、記錄與認定上，以及會
    計原則與方法之採用上發生錯誤，而為更正者。
三  本期淨利或淨損。
四  提列法定盈餘公積，特別盈餘公積及分派股利等項目。
五  應轉列資本公積之處分固定資產利益淨額。
六  期末餘額。
前期損益調整、不列入當期損益而直接列於股東權益項下之未實現損益項
目 (如換算調整數) 及資本公積變動等項目所生之所得稅費用 (利益) 應
直接列入各該項目，以淨額列示。

現金流量表為表達證券商在特定期間有關現金收支資訊之彙總報告。
現金流量表之編製及表達，應依財務會計準則公報第十七號規定辦理。

財務報表附註，除應依第九、十條規定辦理外，須再揭露本期有關下列事
項之相關資訊：
一  重大交易事項相關資訊：
 (一) 資金貸與他人。
 (二) 為他人背書保證。
 (三) 取得不動產之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。
 (四) 處分不動產之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。
 (五) 與關係人交易之手續費折讓合計達新臺幣五百萬元以上。
 (六) 應收關係人款項達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。
二  轉投資事業相關資訊：
 (一) 對被投資公司直接或間接具有重大影響力或控制力者，應揭露其名
      稱、所在地、主要營業項目、原始投資金額、期末持股情形、本期
      損益及認列之投資損益。
 (二) 對被投資公司直接或間接具有控制力者，須再揭露被投資公司從事
      前款第一目至第六目交易之相關資訊，但被投資公司之總資產或營
      業收入若未達發行人各該項金額百分之十，或係直接或間接控制其
      人事、財務或業務者，得僅揭露第一目至第二目交易之相關資訊。
三  合併財務報表附註亦須依照第一款及第二款規定揭露有關資訊，但被
    投資公司之總資產或營業收入若未達證券商各該項金額百分之十，或
    係直接或間接控制被投資公司人事、財務或業務者，得免適用第二款
    規定。證券商依上述規定而揭露之交易事項，於編製合併財務報表時
    業已沖銷者，應加註適當之說明。

證券商應依財務會計準則公報第六號規定，充分揭露關係人交易資訊，於
判斷交易對象是否為關係人時，除注意其法律形式外，亦須考慮實質關係
。具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，應視
為實質關係人，須依照財務會計準則公報第六號規定，於財務報表附註揭
露有關資訊：
一  公司法第六章之一所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。
二  受同一總管理處管轄之公司或機構及其董事、監察人與經理人。
三  總管理處經理以上之人員。
四  對外發布或刊印之資料中，列為關係企業之公司或機構。

財務報表、重要會計科目明細表之名稱如左： (格式附後)
一  資產負債表。格式一
二  資產、負債及股東權益科目明細表。
 (一) 現金及約當現金明細表。格式二–一
 (二) 短期投資明細表。格式二–二
 (三) 營業證券–自營部門明細表。格式二–三
 (四) 營業證券–承銷部門明細表。格式二–四
 (五) 附賣回債券投資明細表。格式二–五
 (六) 應收證券融資款明細表。格式二–六
 (七) 轉融通保證金明細表。格式二–七
 (八) 應收轉融通擔保價款明細表。格式二–八
 (九) 應收票據明細表。格式二–九
 (十) 應收帳款明細表。格式二–一○
 (十一) 預付款項明細表。格式二–一一
 (十二) 其他應收款明細表。格式二–一二
 (十三) 其他流動資產明細表。格式二–一三
 (十四) 基金變動明細表。格式二–一四
 (十五) 長期股權投資變動明表。格式二–一五
 (十六) 長期債券投資變動明細表。格式二–一六
 (十七) 其他長期投資變動明細表。格式二–一七
 (十八) 固定資產變動明細表。格式二–一八
 (十九) 固定資產累計折舊變動明細表。格式二–一九
 (二十) 其他資產明細表。格式二–二○
 (二十一) 短期借款明細表。格式二–二一
 (二十二) 附買回債券負債明細表。格式二–二二
 (二十三) 融券存入保證金明細表。格式二–二三
 (二十四) 應付融券擔保價款明細表。格式二–二四
 (二十五) 轉融通借入款明細表。格式二–二五
 (二十六) 應付票據明細表。格式二–二六
 (二十七)應付帳款明細表。格式二–二七
 (二十八)其他應付款明細表。格式二–二八
 (二十九)其他流動負債明細表。格式二–二九
 (三十)長期借款明細表。格式二–三○
 (三十一)其他負債明細表。格式二–三一
三  損益表。格式三
四  業務種類別損益表。格式四
五  損益科目明細表。
 (一) 經紀手續費收入明細表。格式五–一
 (二) 承銷業務收入明細表。格式五–二
 (三) 出售證券利益 (損失) 明細表。格式五–三
 (四) 股務代理收入明細表。格式五–四
 (五) 利息收入明細表。格式五–五
 (六) 營業費用明細表。格式五-六
 (七) 營業外收支明細表。格式五-七
六  股東權益變動表。格式六
七  現金流量表。格式七
八  承銷證券報告表。格式八
九  櫃檯買賣營業報告表。格式九
十  融資融券業務報告表。格式一○
十一  融資融券擔保證券明細表。格式一一
十二  轉融通保證品明細表。格式一二
十三  轉融通借入 (出) 證券明細表。格式一三

證券商除經本會核准者外，應揭露財務預測。
財務預測之編製及表達，應依本會所訂「公開發行公司財務預測資訊公開
體系實施要點」及財務會計準則公報第十六號規定辦理。

財務預測應本誠信原則，應依據適當基本假設及會計原則，就其營運計畫
之預期結果編製之。

財務預測如有錯誤而可能產生誤導，或因基本假設變動而對財務預測有重
大影響時，證券商應依規定期限更正或更新。

證券商應依左列規定，說明業務狀況：
一  重大業務事項：說明最近五年度對業務有重大影響之事項。包括購併
    或合併其他公司、轉投資關係企業、重整、購置或處分重大資產、經
    營方式或業務內容之重大改變等。
二  投資海外事業相關資訊：說明投資之海外事業、辦事處及海外事業再
    轉投資之事業、辦事處概況包括原始投資金額、投資損益、現金股利
    及該事業對外背書保證及借款情形等 (格式十三之一)
三  董事、監察人、總經理及副總經理酬勞： (格式十四)
 (一) 最近會計年度支付每一董事、監察人之車馬費及酬勞；若董事兼任
      經理人員者，其酬勞應分別按其身份揭露之。
 (二) 最近會計年度支付給總經理及副總經理之薪資、獎金、特支費及紅
      利總額。
 (三) 支付前二目以外之酬勞給董事、監察人、總經理及副總經理，如提
      供汽車、房屋及其他專屬個人之支出時，應揭露其姓名、職位、所
      提供資產之性質及成本、實際或按公平市價設算之租金及其他給付
      。
四  勞資關係： (格式十五)
 (一) 列示公司重大員工福利措拖、退休制度與其實施情形，以及勞資間
      之協議情形。
 (二) 說明最近三年度公司因勞資糾紛所遭受之損失，並揭露目前及未來
      可能發生之估計金額與因應措施，如無法合理估計者，應說明無法
      合理估計之事實。

已上市、上櫃證券商應揭露其發行之有價證券之市價、股利及股權分散情
形：
一  市價資訊：證券商之有價證券如已上市、上櫃，應註明最近二年度每
    一季之最高及最低成交價格。 (格式一六)
二  股利資訊：說明股利政策之內容、最近二年度已發放之每股現金股利
    、盈餘及資本公積配股數額，如有累積未付之股利者，並應揭露累積
    未付之數額。證券商之股利政策如有或預期將有重大變動時，應加以
    說明。 (格式一七)
三  股權分散情形：說明資產負債表日證券商之普通股及特別股股權分散
    情形。 (格式一八) 證券商如有以盈餘或資本公積轉增資配股時，並
    應揭露按發放後之股數追溯調整之市價及現金股利資訊。證券商應揭
    露公司董事、監察人、經理人及持有公司股份總額百分之十以上股東
    ，當期股權移轉及股權質押變動情形。 (格式一九) 證券商經核准以
    總括申報制度募集發行有價證券者，應揭露核准金額、預定發行及已
    發行有價證券之相關資訊。 (格式二○)

證券商應揭露最近五年度左列之財務資訊：
一  簡明資產負債表及損益表。 (格式二一)
二  重要財務比率分析。 (格式二二)
三  其他足以增進對財務狀況、經營結果及現金流量或其變動趨勢之瞭解
    的重要資訊 (如物價、匯率變動之影響) 。

證券商應就其財務狀況、經營結果及現金流量之情形加以檢討，並就其變
動原因加以分析。其內容至少包括左列各事項，並得視實際需要按部門別
加以討論：
一  重大資本支出及其資金來源：說明最近二年度已投資或承諾之重大資
    本支出及未來五年擬投資之資本支出之性質、預期效益及其實際或預
    期之資金來源。若預期未來舉債及增資之相對資金成本或舉債及增資
    政策將有重大變動時，應加以說明。 (格式二三)
二  流動性：分析最近二年度之流動性及其增減變動之原因，並就營運趨
    勢、資金需求及其他重大承諾、交易或非交易事項，說明未來營運資
    金需求變動之情況、由營業所能產生之營運資金數額，及需由或可由
    外部取得之營運資金數額。如發現流動性已有或將有重大不足，應指
    明已採行或擬採行之補救措施。 (格式二四)
三  經營結果：分析最近二年度繼續營業部門損益之構成項目及影響其增
    減變動之重要交易、非交易事項及經濟環境之變動。當收入或費用有
    重大增減變動時，並應說明此項變動之原因。若營運政策、市場狀況
    或其他內外在因素已發生或預期將發生重大之變動，致使繼續營業部
    門之收入或費用發生重大之增減變動者，應說明其事實及影響。 (格
    式二五)

證券商如在最近二年度及其期後期間有更換會計師情形者，應揭露左列事
項： (格式二六)
一  關於前任會計師者：
 (一) 更換會計師之日期及原因，並說明係會計師主動終止委任或不再接
      受委任，或證券商主動終止委任或不再繼續委任。
 (二) 前任會計師最近二年內曾簽發無保留意見以外之查核報告書者，其
      意見及原因。
 (三) 證券商與前任會計師間就左列事項有無不同意見：
      1 會計原則或實務。
      2 財務報告之揭露。
      3 查核範圍或步驟。
      如有不同意見時，應詳細說明每一不同意見之性質，及證券商之處
      理方法 (包括是否授權前任會計師對繼任會計師所提有關意見不合
      情事之詢問充分回答) 與最後之處理結束。
 (四) 如有左列事項，亦應加以揭露：
      1 前任會計師曾通知證券商缺乏健全之內部控制制度，致其財務報
        告無法信賴者。
      2 前任會計師曾通知證券商，無法信賴證券商之聲明書或不願與證
        券商之財務報告發生任何關聯者。
      3 前任會計師曾通知證券商必須擴大查核範圍，或資料顯示如擴大
        查核範圍可能使以前簽發或即將簽發之財務報告之可信度受損，
        唯因更換會計師或其他原因，致該前任會計師未曾擴大查核範圍
        者。
      4 前任會計師曾通知證券商基於所蒐集之資料，已簽發或即將簽發
        之財務報告之可信度可能受損，唯由於更換會計師或其他原因，
        致該前任會計師並未對此事加以處理者。
二  關於繼任會計師者：
 (一) 繼任會計師事務所名稱、會計師姓名及委任之日期。
 (二) 證券商正式委任繼任會計師之前，如曾就特定交易之會計處理方法
      或適用之會計原則及對其財務報告可能簽發之意見，諮詢該會計師
      時，應就其諮詢事項及結果加以揭露。
 (三) 證券商應就與前任會計師間不同意見之事項，諮詢並取得繼任會計
      師對各該事項之書面意見加以揭露。
三  證券商應就本條第一款及第二款第三目所規定事項函送前任會計師，
    並通知前任會計師如有不同意見時，應於十日內函復。證券商應將前
    任會計師之復函加以揭露。

證券商依本章編製、揭露之事項，應依財務報告其他揭露事項複核要點之
規定，洽簽證會計師出具複核意見 。

證券商編製期中財務報告，得僅依照第一章至第七章與財務會計準則公報
第二十三號之規定辦理，並得免編製合併報表。
編製季報時，得免編製股東權益變動表及重要會計科目明細表，對於持股
百分之五十以下之被投資公司，並得免按權益法認列投資損益。

證券商除經本會核准者外，應編製關係企業合併財務報表。

證券商關係企業合併財務報表之編製及表達，應依本會所訂「關係企業合
併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準則」規定辦理。

證券商有會計變動者，應依下列規定辦理：
一  會計原則變動：
 (一) 若有正當理由而須改變會計原則者，應於預定改用新會計原則之前
      一年底，將原採用及擬改用會計原則之原因與理論依據、新會計原
      則較原採會計原則為佳之具體事證，及改用新會計原則之預計會計
      原則變動累積影響數等內容，洽請簽證會計師就合理性逐項分析並
      出具複核意見，作成議案提報董事會決議通過後，申報本會核備。
 (二) 如有財務會計準則公報第八號第十二段所定，會計原則變動累積影
      響數因事實困難無法決定之情形，應將原採用及擬改用會計原則之
      原因與理論依據、新會計原則較原採會計原則為佳之具體事證、及
      累積影響數無法計算之原因等內容，洽請簽證會計師就合理性逐項
      分析出具複核意見，並對變更會計原則年度查核意見之影響表示意
      見後，依前揭程序規定辦理。
 (三) 除前目無法計算會計原則變動之累積影響數者外，應於改用新會計
      原則年度開始後二個月內，計算會計原則變動之實際累積影響數，
      提報董事會後報本會備查；若會計原則變動累積影響數之實際數與
      原預計數差異達一千萬元以上者，應就差異分析原因並洽請簽證會
      計師出具合理性意見，併同申報本會。
 (四) 證券商有第二目情形者，於開始適用新會計原則年度中所編製之第
      一季、半年度、第三季暨年度財務報告，應於附註揭露採用新會計
      原則對各該期間損益之影響。
 (五) 除新購資產採用新會計原則處理，得免依前開各目規定辦理外，其
      餘會計原則變動若未依規定事先報經核備即行採用者，採用新會計
      原則變動當年度之財務報告應予重編，俟補申報核備後之次一年度
      始得適用新會計原則。
二  會計估計事項中有關折舊性、折耗性資產耐用年限及無形資產效益期
    間之變動，應比照前款第一、四、五目有關規定辦理。

證券商依證券交易法第六十三條準用第三十六條規定申報之財務報告及相
關附件，應依證券商管理規則第二十一條第三項規定申報，並應同時抄送
財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會 (以下簡稱證券暨期貨發展
基金會) ，供公眾閱覽。
證券商依前條規定申報之書件，亦應依前項規定抄送證券交易所、櫃檯買
賣中心、證券商同業公會、證券暨期貨發展基金會。

本準則自發布日施行。