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證券承銷商辦理股票初次申請上市案之評估查核程序(民國 89 年 01 月 05 日) |
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一 為劃一證券承銷商輔導股票初次申請上市案件之評估作業，強化上市
前之輔導功能，乃依據本公司審查有價證券上市作業程序第三項之規
定，特制定本評估查核程序。
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二 本查核程序係一般性之原則規定，各證券承銷商得依個案實際需要，
酌予增加評估查核程序，以落實證券承銷商之輔導功能。
依本查核程序所搜集之有關單據資料，應依序編號及交互索引以利查
考，查核完畢後應將所有資料及有關附件彙總成冊，編立檔案作為工
作底稿，其作成準用「審計準則公報」第三號「查核工作底稿準則」
。
輔導人員於輔導期間與被輔導公司主管晤談之名單、晤談內容及建議
事項等，應於輔導工作底稿中敘明。
工作底稿為證券承銷商撰寫評估報告之依據，本公司將依有關工作底
稿抽查規定予以抽核。
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三 評估報告總評
(一) 簡述評估過程所花費之人力、時間及評估方法。
(二) 與該公司經營主管晤談以了解該公司申請股票上市之動機並評估其
合理性。
(三) 依據對該公司整體評估之結果，簡述重要之有利及不利因素並評估
對該公司之影響及其因應措施。
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四 產業狀況
(一) 行業概況：
1 了解該公司主要產品或服務項目，所屬產業公會名稱、行政院主
計處或經濟部統計處編印之相關資料，並參考證券市場之產業分
類以研判該公司所屬之行業類別。
2 統計最近二年度同業上市公司家數、未上市之公開發行公司家數
及參考該公司參加公會之廠商名錄或相關資料之同業未上市公司
家數。
3 與該公司經營主管晤談並依據該公司之內部財務、業務資料或向
外部蒐集產業報導相關資料，以了解該行業之特有循環性需求或
可替代性產品及其影響，並分析影響該行業獲利能力之主要因素
及該公司在各影響因素中所擁有之利基。
4 取得該公司參加有關該行業之團體組織機構證明文件資料。
5 參閱並了解該行業之相關法律與規章。
6 取得該公司最近五年度，所有依公開發行公司資訊公開相關法令
所公開之資訊，以評估是依其法令辦理。
(二) 行業分析：
1 蒐集有關產業報導資料，以了解該產業之現況。
2 蒐集並分析該行業上、中、下游之產業相關資料並列示關聯圖。
3 蒐集國內外產業報導有關資料，就該行業特性、營運風險及我國
加入世界貿易組織等項，分析對該公司之影響，並評估其具體因
應措施是否妥適。
4 蒐集該行業國內外產業報導資料，以評估該行業未來成長性、發
展趨勢及市場未來可能之供需情況。
(三) 市場分析：
1 蒐集產業報導之相關資料，依產品或服務項目之市場佔有率、相
關機器設備、人力資料等狀況加以說明，並與同業中上市公司或
知名公司比較，以了解其同業間之地位。
2 了解該公司目的事業成就與不成就之關鍵因素。
3 蒐集國內外產業報導資料，以了解市場可能之供應變化情形，並
加以分析影響該公司未來發展之有利與不利因素及其相關因應措
施，以評估其因應景氣變動之能力。
4 蒐集主要競爭對手之市場佔有率資料，以評估公司之競爭利基。
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五 業務狀況
(一) 營業概況：
1 銷售或提供勞務對象之分析：
(1) 抽核相關憑證以查明該公司提供之「最近三年度主要產 (商)
品銷售或提供勞務對象之種類及分佈區域」是否正確，並分析
銷售對象及分佈區域重大變化之原因。
(2) 取得該公司最近三年度前十名或占年度營業收入淨額五％以上
之客戶基本資料、銷售合約，並抽核相關憑證以查明對該客戶
之銷售金額是否正確及客戶間之售價及交易條件有無重大差異
。
(3) 就最近三年度前十名或占年度營業收入淨額五％以上之客戶，
查明並分析該公司對其銷售金額發生重大增減變動者是否有異
常情事，暨評估是否銷售集中之風險。
(4) 以資訊軟體業申請股票上市者，應另依公司所經營資訊軟體業
務之不同，取得最近三年度營業收入，並依業務別、產品別、
客戶別、地區別及銷售通路等予以分析，以評估該公司業務之
穩定性。
2 產 (商) 品銷售或服務方式之分析：
(1) 與該公司業務主管晤談以了解該公司銷售或提供勞務方式，並
取得主要經銷商或客戶資料，進行實地查訪，以評估最近三年
度有無重大客訴事件及其影響。
(2) 取得該公司主要之銷售或代理契約，以評估是否有重大限制條
款，暨其影響及其因應對策。
(3) 取得該公司對客戶信用狀況之調查方式及授信區分之書面資料
，並抽核相關憑證以了解其執行情形。
(4) 分析最近三年度銷貨折扣及折讓金額及佔銷貨總額比率重大之
原因，並取得各月份之銷貨折扣及折讓明細表就金額較大者進
行了解。
(5) 分析最近三年度銷貨退回金額及佔銷貨總額比率重大之原因，
並取得各月份之銷貨退回明細表就金額較大者進行了解。
(6) 分析最近三年度實際壞帳金額及佔應收款項比率重大之原因，
並抽核相關憑證以了解其授信政策是否符合內部相關規定及其
處理過程。
(7) 與該公司經營主管晤談並查閱相關帳冊有無賠償支出發生，若
有，應取得銷售合約等相關資料以了解其發生之原因，及其合
理性。
3 產 (商) 品或勞務訂價過程：
(1) 取得該公司負責產 (商) 品訂價之決策人員及其職位之資料，
並了解訂價之考慮因素。
(2) 由產業報導相關資料蒐集競爭對手之售價資料，以分析該公司
產品之競爭力及是否具有市場占有性。
(3) 抽核該公司產 (商) 品或勞務之報價單、內部簽核資料以了解
其訂價過程，並根據 (一) 之 1 「銷售對象之分析」中有關
主要客戶及關係人售價之抽核結果，判斷其售價訂定之獨立性
及有無異常訂價情形。
4 營業收入預測之編製情形及與執行後實際營業收入比較之差異分
析：
(1) 取得該公司編製預算程序之相關規定，並查閱預算相關表單、
慼證以了解其預算編製情形。
(2) 取得該公司最近三年度預算損益資料，並查明是否經董事會決
議通過，若有修正預算者，應取得原預算損益資料並了解其修
正預算之原因。
(3) 編製最近三年度預算損益及實際達成情形對照表，並分析其達
成差異之原因。
(二) 生產概況：
1 取得最近五年度公司產 (商) 品或服務項目之產銷或收入量值表
，以分析並評估產銷量值變化之合理性。
2 公司生產產 (商) 品或提供勞務之政策：
(1) 抽核該公司生產作業之相關表單、憑證以了解是否依據訂單生
產、有無生產預計時間表、決策人員、職位及決策過程。
(2) 查明該公司產品之自行生產或外購之選擇時，決策人員、職位
及其決策過程。
(3) 依據該公司增資擴展案之相關資料，查明決策人員、職位及決
策過程。
(4) 與該公司生產主管晤談有無因產業特性須定期歲修，並取得最
近三年度每月之生產量統計表以了解其配合歲修之生產政策。
(5) 蒐集有關產業資訊，以了解該產業之淡旺季，並了解公司生產
政策如何調整。
3 機器設備及工廠使用概況表：
(1) 取得機器設備及工廠使用概況表資料，並抽核相關憑證。
(2) 實地參觀工廠之機器設備使用情形。
(3) 對該公司最近三年度產能利用率之重大變動情形與同業比較，
分析有無重大異常情事。
4 防治污染情形：
(1) 編製防治污染設備之原始成本、重估增值金額、累積折舊、折
舊後淨值、裝置完成日期、經濟耐用年限及折舊年限明細表，
並抽核相關憑證資料。
(2) 查明是否適用有關租稅減免獎勵措施。
(3) 取得環保檢驗相關紀錄並與環保標準比較，以了解其防治污染
設備之使用成效。
(4) 取得該公司受罰紀錄之相關資料 (日期、事由、金額) ，並實
地了解其改善情形。
(5) 實地觀察防治污染設備之運作情形是否正常。
(6) 向當地居民訪查及與環保單位相關人員洽談，以了解該公司有
無重大環境污染情事及該公司之處理情形。
(7) 取得該公司改善環境污染計畫之相關資料。
(8) 依據「有價證券上市審查準則補充規定」第九條第二項逐款評
估有無不宜上市情事。
4 各主要產品之成本分析：
(1) 取得最近三年度主要產品之原料、人工及製造費用資料，核至
相關帳冊，財務報表金額是否相符，並分析各成本要素之比率
變化與同類別公司有無重大異常情事。
(2) 取得該公司最近三年度主要產品之主要原料每年採購量及單價
，核至相關帳冊，並蒐集一般市場行情資料，比較有無重大異
常情事。
(3) 取得該公司最近三年度前十名或占年度進貨淨額五％以上供應
商之基本資料及供應合約，並抽核相關憑證以查明向該供應商
採購原料之金額是否正確及供應商間之價格及交易條件有無重
大差異。
(4) 取得該公司最近三年度長期供貨契約，暨有關供貨有短缺或中
斷情形資料，以評估供貨契約有否重大限制條款暨貨源是否有
過度集中風險。
(5) 符合「有價證券上市審查準則」第十六條規定之公司申請股票
上市者，取得當 (鄰) 地行情報導、同業資料及政府機關提供
之房地價格比例 (如評定現值及公告現值比例或房屋造價及地
價比例等) ，以評估合建分售、合建分屋或合建分成者，公司
與地主之分配比率是否合理。
6 人力資源分析：
(1) 取得該公司最近三年度人力資源之相關資料，並與工會幹部、
員工訪談以了解有無重大勞資糾紛情事，最近三年度有否違反
勞基法規定而被處罰款者，暨勞資間有無尚須協調之處。
(2) 編製最近三年度依產品別區分之每人每年生產量值表，並就重
大變動情形者，加以分析其原因。
(3) 取得員工總人數、離職人員、資遣或退休人數、直接或間接人
工數、平均年齡及平均服務年資等資料，以評估離職率之變化
情形及其合理性。
7 技術專家之評估意見
(1) 取得技術專家獨立性之聲明書並查明技術專家是否符合規定資
料。
(2) 查閱技術專家意見是否就該公司之生產設備生產能力、技術及
其發展情形等，予以比較分析。
(3) 取得有關產業資料，以評估技術專家意見之客觀性。
8 研究發展狀況：
(1) 取得該公司研究發展部門之沿革、組織、人員、學經歷、研究
成果及未來計畫等資料，以了解主要技術來源、技術報酬金或
權利金支付方式及金額，暨研發工作未來發展方向。
(2) 取得目前已登記或取得之專利權、商標權及著作權等資料，以
了解有無涉及違反著作權專利權及商標權等情事，暨評估其因
應措施是否合理有效。
(3) 取得重要技術合作契約，就其內容評估對公司營運之影響。
(4) 以科技事業或資訊軟體業申請股票上市者，取得現在主要產品
之競爭優勢、生命週期、持續發展性暨新產品之研究開發計畫
，以及生產開發技術之層次、來源等資料，以評估市場定位、
需求與未來營收效益預測達成可能性及研究發展之內部控制暨
保全措施。
(三) 存貨概況：
1 取得該公司有關存貨安全存量之書面規定、其決策過程、人員及
職位之資料，並抽核存貨存量加以比較有無重大差異。
2 查閱最近三年度經會計師簽證之財務報告及該公司存貨之相關帳
冊以了解有無呆滯、陳廢、過時或明顯低於重置成本之情事。
3 實地參觀存貨儲存處所，了解有無應提列備抵存貨跌價損失準備
而未提列不足之情事。
4 取得最近三年度存貨盤點記錄，以核對帳列之盤、盈虧金額是否
正確，並詢問相關人員了解存貨盤、盈虧之主要原因及參酌同業
情形，以評估有無異常情事。
5 實地觀察存貨倉儲作業及安全管理情形。
6 取得投保合約並核至財務報表，並參酌同業情形以比較其投保比
率是否允當。
7 取得盤點之書面規定及實際盤點記錄以了解其執行情形，並實地
抽核盤點存貨。
8 向倉儲主管詢問有關防竊措施並實地參觀相關之防災設備。
(四) 固定資產概況：
1 實地參觀工廠或辦公處所，抽核固定資產有無財產編號並張貼各
該固定資產。
2 取得定期盤點計畫及盤點紀錄以了解其執行情形，並實地盤點。
3 取得閒置資產明細資料，並實地了解閒置原因及有無處分計畫。
4 取得購買成本 (含重估增值) 居前五名之機器設備名稱、購買日
期、原始成本、重估增值金額、累積折舊、折舊後金額等資料，
並抽核相關憑證。
5 查明對折舊性資產耐用年限屆滿仍繼續使用者之會計處理及報表
表達方式，是否依規定辦理。
6 取得該公司最近年度固定資產投保明細表，並抽核投保合約資料
。
7 與同業比較其投保金額是否允當。
(五) 最近五年度業績及申請年度之盈利計畫概況：
1 依該公司內部資料及蒐集產業報導相關資料，分析最近五年度之
業績變化情形是否有異常變化，並評估其是否有不宜上市之情事
。
2 依產品別或部門別分析最近五年度營業收入、營業成本及營業毛
利之變化情形。
3 對於最近三年度營業收入或毛利率變動達二十％以上者應做價量
分析，並評估是否合理。
4 就財務預測之基礎假設逐項查明其資料來源是否正確，並比較最
近月份之實際損益資料或同業資料以判斷其營業收入、營業成本
及營業費用之基礎假設是否合理，有無影響營業外收支之重要事
項發生，並評估其損益達成可能性。
5 審閱期間跨越九月以後者，對次一年度之財務預測應就其基礎假
設逐項查明其資料來源是否正確，並與前期基礎假設及同業資料
比較是否合理，以評估其損益達成可能性。
6 取得該公司申請年度 (或次一年度) 財務預測，了解公司未來辦
理增資之計畫等，以評估其對獲利能力稀釋之作用及其影響。
(六) 公司短期及長期計畫概況：
與公司經營主管晤談，以了解其長、短期計畫之發展方向，並取得
有關長、短期計畫之內部資料，以了解其目前執行情形及其對該公
司之可能影響。
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六 財務狀況
(一) 編製該公司最近三年度財務比率分析表，並與同類別至少三家上市
公司及同業未上市公司比較其變化情形，並說明採用該等採樣公司
之原因，以科技事業申請股票上市者，取得其最近一會計年度及最
近期財務報告淨值資料，並了解該公司次一年度營運計畫內容，以
評估未來一年度淨值繼續達實收資本額三分之二以上之可能性。
(二) 取得最近三年度所得稅申報書影本及核定函並查閱會計師所提供之
帳列數、申報數及核定數差異說明表，並分析有否異常情事。
(三) 查閱經會計師簽證之財務報告並取得該公司聲明或律師函，以了解
最近三年度是否重大訴訟案件或財務週轉困難情事，另取得最近三
年度背書保證、重大承諾、資金貸與他人之資料，以評估對公司財
務狀況之影響。
(四) 取得申請上市會計年度及其最近三年度之最近一次現金增資或發行
公司債計畫及前各次現金增資或發行公司債計畫尚未完成者之相關
資料，並抽核主要收、支憑證以了解是否依照進度執行，其增資效
益是否顯現及有無異常情事。
(五) 取得該公司最近三年度公司債發行辦法、長期借款合約，抽核其還
本付息情形，並了解對該公司之財務、業務有無重大限制情事。
(六) 取得該公司擴廠計畫之相關資料，評估其資金來源、預計效益及可
行性，並了解其工作進度。
(七) 轉投資事業及重大投資案：
1 轉投資事業之概況：
(1) 取得轉投資事業之財務報表及相關資料了解其主要經營業事業
及營運概況。
(2) 取得該公司董事會會議紀錄以了解其投資目的、投資年度、原
始投資金額、股份數及佔被投資公司股份比例。
(3) 查閱該公司財務報表及帳冊，以了解其投資損益之認列方式。
(4) 查閱最近三年度財務報表、帳冊等資料以評估有無違反公司法
第十三條之規定。
2 重大投資案：
(1) 查閱董事會會議紀錄有關投資目的、投資始點及預計完成日之
資料，並取得該投資案之營運相關資料。
(2) 投資之資金來源，若係舉債，應評估其對公司未來營運之影響
；若係自有資金，應設算其所損失之利息收入或再投資報酬。
(3) 蒐集投資案所營事業之產品市場供需資料，以了解其預估之市
場供需是否合理，並依據預估之營運計畫，計算投資報酬率及
成本回收期限。
(4) 取得被投資事業之財務報告或該項目之營運報告資料以了解其
營運及財務狀況。
(5) 參酌業務或技術專家之評估意見以了解其預計之投資效益。
(八) 查閱經會計師簽證之財務報告、該公司之內部資料，以了解最近三
年度關係人交易之揭露是否充份，並抽核相關憑證以評估關係人交
易之合理性；暨有無非常規交易。
(九) 匯率變動情形：
1 查明最近各月份之匯率資料，與該公司之預估匯率比較是否有重
大差異，並了解該公司對匯率變動之因應方式及實際執行情形。
2 就該公司最近三年度兌換損益佔營業利益之比率及內外銷、內外
購比率以分析匯率對該公司之影響。
(十) 公營事業申請股票上市時，其檢送之財務報告有未經會計師簽證者
，應取得並了解會計師就如適用一般公認會計原則與審計機關審定
數之差異，及其對財務報告影響所表示之意見。
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七 股權移轉情形
(一) 取得或編製最近三年度董事、監察人、經理人及大股東股權移轉彙
總表，並予以驗算其正確性。
(二) 抽核股權移轉相關憑證。
(三) 取得最近三年度及申請上市年度該公司董監事及持股十％以上之股
東股權異動資料，了解股權移轉之目的、價格及對象，並依據「有
價證券上市審查準則補充規定」第十六條逐項評估是否有不宜上市
情事。
(四) 查明是否符合「公開發行公司董事、監察人股權成數及查核實施規
則」。
(五) 查閱該公司董事會、股東會會議紀錄有關股利分派及員工認股情形
。
(六) 查明該公司股利分派及現金增資是否符合公司法之相關規定。
(七) 分析其股利政策及實際股利分派情形。
(八) 以科技事業或資訊軟體業申請股票上市者，取得參與經營決策之董
事、監察人、持股五％以上股東，以專利權或專門技術出資之股東
及掌握生產技術開發經理人等之資歷、持股比例、最近三年度及申
請年度內股權移轉變化暨實際投入經營之時間與情形等，以評估該
等人員未來若能繼續參與經營對公司之影響，及其因應之措施。
(九) 取得該公司預計送存集保之股票規劃情形及明細計算表，並瞭解其
是否可行。
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八 內部控制制度
(一) 依適當之抽核或詢問程序，以評估該公司之內部控制制度，確認該
公司之內部規章於上市前已悉依上市公司相關法令規定訂定，並填
具「股票初次上市之證券承銷商評估報告」附件一相關內容。另執
行有關之查核程序如下：
1 取得該公司銷售收款循環、採購付款循環及生產倉儲循環等循環
簡介及有關作業流程，並實地抽查數筆前開循環相關資料，以了
解是否依書面會計制度合理運作，並評估其有無重大缺失暨是否
有效執行。
2 資金管理情形：
(1) 分析最近三年度長期資金佔固定資產比率以評估有無違反公司
法第十四條規定。
(2) 查閱最近三年度財務報表、帳冊等資料以評估有無違反公司法
第十五條規定。
(3) 取得該公司會計、財務及稽核部門之組織系統圖、人員編製、
職掌及資歷資料等，以了解其職務劃分情形。
(4) 抽核約當現金資產是否逐日編製明細表，並了解該公司採取之
有關安全措施。
(5) 取得資金調度、使用是否授權、決策人員及職位之資料，並抽
核授信額度動用情形。
(6) 抽核稽核部門有關資金抽查盤點之資料，以了解其執行情形，
並實地盤點。
(7) 取得該公司資金貸與他人作業程序及背書保證辦法，確認其是
否悉依「上市上櫃公司背書保證處理要點」及「上市公司資金
貸予他人應注意事項」之相關內容訂定。另並抽核相關憑證，
以了解其是否依據前開辦法確實執行，如有資金貸予關係企業
，股東或關係人者，其利率及收付息情形，並了解有無違反相
關法令規定。
(8) 取得該公司最近三年度編製現金預算表之相關資料，以了解其
編製程序，並與現金流量表比較有無重大差異。
3 取得會計師所出具之最近三年度內部會計控制改善建議書，就其
缺失事項抽核取具有關資料，以了解是否有重大缺失而尚未改善
情形者。
4 若屬電腦化資訊作業處理系統者，取得部門功能及職責劃分表、
系統開發及程式修改控制，系統文書控制、程式資料存取控制、
資料處理及輸出入控制、檔案設備安全控制、輸硬體維護控制、
系統復原計畫制度及測試程式等有關文件資料，並實地觀察及抽
核其運作情形，以了解評估電腦化資訊系統處理作業是否有效執
行。
5 取得最近三年度進銷貨前二十大供應商與客戶相關進銷憑證單據
，並以函證或實地觀察之方式以了解該等供應商、客戶之營運情
形、與該公司之關係、交易目的及交易必要性等，以評估是否有
虛增盈餘及虛購發票情事，暨公司內部控制制度是否健全及有效
運作。
6 取得最近三年度內部稽核年度稽核計劃、實際執行情形及缺失追
蹤等憑證單據資料，以評估內部稽核自行檢查功能是否有效，暨
管理當局是否重視並處理該等自行檢查報告。
(二) 會計師執行內部控制專案審查報告查核程序如下：
1 查閱該公司是否依「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」
規定進行自行評估。
2 輔導期間發現之內部控制缺失應輔導其改善，再由該公司委請會
計師進行審查，並取具無保留意見 (一) 之「審查報告」。
3 會計師出具之無保留意見 (一) 審查報告，與前段 (一) 執行結
果所得結論是否相合。
4 檢查會計師出具之內部控制審查報告是否符合左列規定：
(1) 經聯合會計師事務所之會計師二人以上共同查核簽證。
(2) 評估及審查之涵蓋期間無誤。
5 會計師已填具「申請股票上市公司內部控制制度審查複核表」無
誤。
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九 依據有關「初次申請有價證上市之公開說明書應行記載事項要點」評
估對該公司公開說明書編製之意見。
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十 取得下列事項之律師法律意見書等資料，以評估該等事項對該公司業
務經營之影響，暨其因應措施是否完整與妥適：
(一) 公平交易法之實施。
(二) 證交法第一五六條第一項第一款、第二款所列情事。
(三) 公司目前尚在繫屬中之重大訴訟、非訟或行政爭訟事件。
(四) 公司董事、監察人及持股百分之十以上之大股東，目前尚在繫屬中
之重大訴訟、非訟或行政爭訟事件，其結果可能對公司營運或股東
權益有重大影響者。
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十一 依據「有價證券上市審查準則」第九條第一項各款不宜上市之規定
暨其相關補充規定，逐款抽核取具相關憑證單據，以評估是否有不
宜上市情事，有關董監事獨立性，應取得申請上市年度及最近三年
度該公司董監事組成及其會議紀錄等，並到場觀察，以評估組成是
否健成、所召集之會議是否有效運作、重大政策之制度或改變設想
是否週全、提議審議程序是否合理，並填具「股票初次上市之證券
承銷商評估報告」附件二相關內容。
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十二 特定行業或組織型態公司申請股票上市之補充規定評估事項：
(一) 集團企業申請上市
1 依「有價證券上市審查準則補充規定」第六條規定，確認其集
團企業。
2 取得集團企業最近二年度財務報告、主要業務或主要商品內容
與其行銷通路、該公司與其集團企業申請上市年度及最近二年
度進貨或營業收入金額等資料，並依「有價證券上市審查準則
」第十八條第一項逐款評估，以確認有無不宜上市情事。
3 若屬於母子公司關係之子公司申請上市者，應再取得母公司與
其所有子公司之合併財務報告、母公司已上市買賣之證明等資
料，並依「有價證券上市審查準則」第十九條規定逐款評估，
以確認有無不宜上市情事。
(二) 符合「有價證券上市審查準則」第十六條規定之公司申請股票上
市：取得自設立登記後之公司執照影本、申請上市時已取得之土
地登記簿謄本、會計師所出具該公司與營造廠最近二年度個案毛
利率分析及專家出具之工程承包過程、承包價格與付款辦法合理
性之報告等資料，並依「有價證券上市審查準則」第十六條及第
十七條規定逐款予以評估，以確認有無不宜上市情事。
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十三 其他評估事項：
基於行業特性、致有未涵蓋之查核程序者，得自行增加查核程序，
並敘明其情況暨相關影響性。
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十四 查明評估報告完成日至股票契約報經證券主管機關核准發函日之前
一日止，該公司發生之重大期後事項，並加以更新說明與評估，於
股票上市用公開說明書刊印日期，如有重大期後事項，亦應查明並
加以更新說明與評估。
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十五 本查核程序，經報請主管機關核備後公告實施，修正時亦同。
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