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修正條文

名  稱:

臺灣證券交易所股份有限公司審閱上市公司財務報告作業程序 

Taiwan Stock Exchange Corporation Procedures for Review of Financial Reports of Listed Companies

修正日期: 民國 108 年 09 月 10 日
主題分類: 發行市場 > 管理 > 查核審閱
第 4 條
審閱上市公司財務報告分為形式審閱及實質審閱。審閱範圍涵蓋所有上市
公司。但屬金融業、保險業、證券業等之上市公司,不在實質審閱之選案
範圍。
實質審閱係採選案查核,並依下列標準於年度財務報告至少選定百分之十
、第二季及第三季財務報告至少選定百分之五,第一季財務報告至少選定
百分之三列為受查公司,上市公司每五年至少需被選定為受查公司一次。
一、按下列標準選案:
(一)財務項目:
      1.營業收入、營業利益或稅前淨利與去年同期相較,變動較大者。
      2.採用權益法認列之關聯企業及合資損失之份額達一定金額或達公
        司當期營業利益之一定比率者,或子公司合計持有母公司股權達
        母公司股權之一定比率者。
      3.當期對關係人合計之進貨(或銷貨)占財務報告進貨(或銷貨)
        總金額之比率達百分之二十以上;或與去年同期相較增加達百分
        之五十以上且金額達權益百分之三以上者。
      4.應收關係人款項、預付關係人款項期末之餘額達權益百分之十以
        上者,或本季增加百分之五十以上且達權益百分之三者。
      5.當期對關係人資產交易累計金額(除進銷貨交易以外)占該期期
        末總資產比率之百分之三以上者。
      6.本季增加之資金貸與他人金額達權益百分之三以上;或期末資金
        貸與他人金額累計達權益百分之十以上者。
      7.本季增加之背書保證金額達權益百分之十以上;或期末背書保證
        金額累計達權益百分之三十以上者。
      8.財務比率不佳者。
      9.非流動之股權投資金額占權益比重較高者。
     10.每股淨值偏低,淨值係指歸屬於母公司業主之權益。
     11.當期非流動之股權投資增減金額占權益比重較高者。
(二)非財務項目:
      1.財務主管辭職。
      2.會計主管辭職。
      3.內稽主管辭職。
      4.研發主管辭職。
      5.更換會計師(非屬會計師事務所內部調整)。
      6.董監事持股異動(含證券交易法第 22 條之 2  第 3  項所訂董
        監事關係人之持股情形)。
      7.董監事(含獨立董事)異動,董事長、總經理辭職。
      8.授權董事會依同業水準支付董監報酬且經依篩選標準發現支付董
        監酬金不合理。
      9.最近月份申報資料顯示,董事、監察人質權設定逾全體董監實際
        持有股數達百分之五十以上者(包括證券交易法第 22 條之 2
        第 3  項所訂董監事關係人之設質及持股情形)。
     10.最近一年內有訴訟事件對公司財務業務有重大影響者。
     11.財務主管或會計主管與董事、監察人具二親等以內之親屬關係。
      依上開選案標準所選定受查公司,如前季已列為受查公司者,本季
      得排除列入選案。
二、符合下列事項者列為必要受查公司,但經分析後認為無須執行查核者
    得不列入:
(一)財務報告形式審閱所發現異常之公司。
(二)經營權異動者。
(三)營業範圍重大變更者。
(四)因經營權異動且營業範圍重大變更,致上市有價證券經停止買賣或
      變更交易方法,嗣符合本公司營業細則相關規定而恢復有價證券之
      普通交易方法者。
(五)最近三年連續虧損,且當期稅前淨利較去年同期增加數占財務報告
      所列示股本達百分之三十以上者。每股面額非屬新台幣十元者,前
      開有關股本百分之三十之計算應以權益百分之十五替代之。
(六)稅前淨損較去年同期增加數占財務報告所列示股本達百分之三十以
      上者。每股面額非屬新台幣十元者,前開有關股本百分之三十之計
      算應以權益百分之十五替代之。
(七)凡達到前款第(一)目第 3、4、8  次且金額重大,而未於上一季
      執行專案審查者。
(八)發行公司債到期有還款疑慮者
(九)現金及約當現金占財務報告所列示股本比例過大且無資本支出計畫
      者。
(十)預付款項金額或變動比率重大異常者。
(十一)當期從事衍生性商品交易之未實現損失金額達一億元且占權益百
        分之三以上,或當期以交易為目的之未沖銷契約金額占財務報告
        所列示股本百分之四十以上者。每股面額非屬新台幣十元者,前
        開有關股本百分之四十之計算應以權益百分之二十替代之。
(十二)會計師於年度財務報告轉投資事業採用其他會計師查核工作比重
        高。期中財務報告轉投資事業採用其他會計師核閱工作及未經會
        計師核閱之比重過高者。
(十三)財務重點專區注意資訊本季增列之公司。
(十四)財務報告之應收款項、存貨金額占權益比重偏高者。
(十五)財務報告逾期一年以上之應收款項達一定金額或達權益一定比率
        者。
(十六)財務報告有會計政策或會計估計變動者。
(十七)無形資產當季增減變動金額達總資產百分之三以上者。
(十八)當季營業收入自結數與會計師查核(核閱)數差異達百分之五以
        上者。
(十九)本公司基於其他原因認為有必要者。
三、本公司於每次選案時另依下列標準隨機選取受查公司:
(一)最近三年度未進行平時管理、例外管理及財報實審者。
(二)最近一季經本公司公告為處置有價證券者。
(三)其他隨機選案標準。
財務預測之形式審閱範圍亦涵蓋所有上市公司;實質審閱係採選案查核,
其有下列情事之一列為受查公司外,各季並得視實際情況另行抽核之。
一、上市公司公開完整式財務預測者:
(一)當季說明不予更新,於次季即更新者。
(二)更新(正)後財務預測較原編製財務預測之綜合損益衰退幅度達百
      分之三十,且金額逾新台幣二億元者。
(三)年度終了後申報之綜合損益自行結算數或經會計師查核簽證之綜合
      損益數,較最近一次公告申報財務預測之綜合損益衰退達百分之二
      十且金額達三千萬元及財務報告所列示股本之千分之五者,並較原
      編財務預測之綜合損益衰退幅度達百分之三十及金額逾新台幣二億
      元者。每股面額非屬新台幣十元者,前開有關股本千分之五之計算
      應以權益千分之二點五替代之。
(四)更新(正)後財務預測之綜合損益由盈轉虧,且金額差異逾二億元
      或更新(正)後綜合損失達五千萬元者。
(五)基本假設之變更遭外界質疑者。
二、上市公司公開簡式財務預測者:
(一)經會計師查核或核閱之當季綜合損益數,較最近一次公告申報之財
      務預測當季綜合損益數衰退幅度達百分之十及金額逾新台幣五千萬
      元者。
(二)更新(正)後財務預測之當季綜合損益較原編財務預測之當季綜合
      損益數衰退幅度達百分之十,且金額逾新台幣五千萬元者。
(三)更新(正)後財務預測之當季綜合損益數由盈轉虧,且金額差異逾
      一億元或當季更新(正)後綜合損失達五千萬元者。
三、綜合損益預測數以區間估計表達者,依前款規範選案,計算綜合損益
    衰退幅度時,係採原編及更新(正)後財務預測當季綜合損益數區間
    上下限之算術平均數。
前開各項選定之受查公司主管機關得視實際需要調整之。
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