第一上市公司及創新板第一上市公司依證券交易法第一百六十五條之一準
用同法第三十六條，或依同法施行細則第六條規定編製或重編之年度、第
一季、第二季及第三季財務報告、或依主管機關「公開發行公司公開財務
預測資訊處理準則」辦理編製、更新、更正、重編之財務預測，本公司得
就相關資料進行審閱。

本公司對前條所列財務報告之審閱範圍為會計師查核或核閱報告及財務報
表；本公司對財務預測之審閱範圍為會計師確信報告、預計財務報告、財
務預測聲明、重要會計政策彙總說明、重要基本假設之彙總說明。

審閱第一上市公司及創新板第一上市公司財務報告及財務預測分為形式審
閱及實質審閱，形式審閱之範圍涵蓋所有第一上市公司及創新板第一上市
公司，實質審閱則依第二項及第三項規定辦理。
本公司實質審閱第一上市公司及創新板第一上市公司年度財務報告選案比
率至少百分之三十五為原則、第二季及第三季財務報告各期分別選案比率
至少百分之二十五為原則，第一季財務報告選案比率至少百分之十五為原
則，第一上市公司及創新板第一上市公司每五年至少需被選定為受查公司
一次，選定受查公司之具體標準如下：
一、各期財務報告按下列標準選案：
（一）財務項目：
      1.營業收入、營業利益或稅前淨利與去年同期相較，變動較大者。
      2.採用權益法認列之關聯企業及合資損失之份額達一定金額或達公
        司當期營業利益之一定比率者，或子公司合計持有母公司股權達
        母公司股權之一定比率者。
      3.當期對關係人合計之進貨（或銷貨）占財務報告進貨（或銷貨）
        總金額之比率達百分之二十以上；或與去年同期相較增加達百分
        之五十以上且金額達權益百分之三以上者。
      4.應收關係人款項、預付關係人款項期末之餘額達權益百分之十以
        上者，或本季增加百分之五十以上且達權益百分之三者。
      5.當期對關係人資產交易累計金額（除進銷貨交易以外）占該期期
        末總資產比率之百分之三以上者。
      6.本季增加之資金貸與他人金額達權益百分之三以上；或期末資金
        貸與他人金額累計達權益百分之十以上者。
      7.本季增加之背書保證金額達權益百分之十以上；或期末背書保證
        金額累計達權益百分之三十以上者。
      8.財務比率不佳者。
      9.非流動之股權投資金額占權益比重較高者。
     10.每股淨值偏低，淨值係指歸屬於母公司業主之權益。
     11.當期非流動之股權投資增減金額占權益比重較高者。
（二）非財務項目：
      1.財務主管辭職。
      2.會計主管辭職。
      3.內稽主管辭職。
      4.研發主管辭職。
      5.更換會計師（非屬會計師事務所內部調整）。
      6.董監事持股異動（含證券交易法第 22 條之 2  第 3  項所訂董
        監事關係人之持股情形）。
      7.董監事（含獨立董事）異動，董事長、總經理辭職。
      8.授權董事會依同業水準支付董監報酬且經依篩選標準發現支付董
        監酬金不合理。
      9.最近月份申報資料顯示，董事、監察人質權設定達全體董監實際
        持有股數達百分之五十以上或董事長、總經理質權設定達其實際
        持有股數百分之五十以上者（包括證券交易法第 22 條之 2  第
        3 項所訂董監事關係人之設質及持股情形）。
     10.最近一年內有訴訟事件對公司財務業務有重大影響者。
     11.財務主管或會計主管與董事、監察人具二親等以內之親屬關係。
    依上開選案標準所選定受查公司，如前季已列為受查公司者，本季得
    排除列入選案。
二、符合下列事項者列為必要受查公司，但經分析後認為無須執行查核者
    得不列入：
（一）財務報告形式審閱所發現異常之公司。
（二）經營權異動者。
（三）營業範圍重大變更者。
（四）上市公司因經營權異動且營業範圍重大變更，致其上市有價證券經
      停止買賣或變更交易方法，嗣符合本公司營業細則相關規定而恢復
      其有價證券之普通交易方法者。
（五）最近三年連續虧損，且當期稅前淨利較去年同期增加數占財務報告
      所列示股本達百分之三十以上者。無面額或每股面額非屬新台幣十
      元之外國發行人，前開有關股本百分之三十之計算應以權益百分之
      十五替代之。
（六）稅前淨損較去年同期增加數占財務報告所列示股本達百分之三十以
      上者。無面額或每股面額非屬新臺幣十元之外國發行人，前開有關
      股本百分之三十之計算應以權益百分之十五替代之。
（七）凡達到前款第（一）目之 3、4、8  且金額重大，而未於上一季執
      行專案審查者。
（八）發行公司債到期有還款疑慮者。
（九）現金及約當現金占財務報告所列示股本比例過大且無資本支出計畫
      者。
（十）預付款項金額或變動比率重大異常者。
（十一）當期從事衍生性商品交易之未實現損失金額達一億元且占權益百
        分之三以上，或當期以交易為目的之未沖銷契約金額占財務報告
        所列示股本百分之四十以上者。無面額或每股面額非屬新臺幣十
        元之外國發行人，前開有關股本百分之四十之計算應以權益百分
        之二十替代之。
（十二）財務及交易資訊重點專區注意資訊本季增列之公司。
（十三）財務報告之應收款項、存貨金額占權益比重偏高者。
（十四）財務報告逾期一年以上之應收款項達一定金額或達權益一定比率
        者。
（十五）財務報告有會計政策或會計估計變動者。
（十六）無形資產當季增減變動金額達總資產百分之三以上者。
（十七）當季營業收入自結數與會計師查核（核閱）數差異達百分之五以
        上者。
（十八）獨立董事解任致審計委員會或薪資報酬委員會無法召開者。
（十九）本公司基於其他原因認為有必要者。
三、本公司於每次選案時另依下列標準隨機選取受查公司：
（一）最近三年度未進行財報實審者。
（二）最近一季經本公司公告為處置有價證券者。
（三）其他隨機選案標準。
財務預測之實質審閱係採選案查核，其有下列情事之一列為受查公司外，
各季並得視實際情況另行抽核之：
一、第一上市公司及創新板第一上市公司公開完整式財務預測者：
（一）當季說明不予更新，於次季即更新者。
（二）更新（正）後財務預測較原編製財務預測之綜合損益衰退幅度達百
      分之三十，且金額逾新臺幣二億元者。
（三）年度終了後申報之綜合損益自行結算數或經會計師查核簽證之綜合
      損益數，較最近一次公告申報財務預測之綜合損益衰退達百分之二
      十且金額達三千萬元及財務報告所列示股本之千分之五者，並較原
      編財務預測之綜合損益衰退幅度達百分之三十及金額逾新臺幣二億
      元者。無面額或每股面額非屬新臺幣十元之外國發行人，前開有關
      股本千分之五之計算應以權益千分之二點五替代之。
（四）更新（正）後財務預測之綜合損益由盈轉虧，且金額差異逾二億元
      或更新（正）後綜合損失達五千萬元者。
（五）基本假設之變更遭外界質疑者。
二、第一上市公司及創新板第一上市公司公開簡式財務預測者：
（一）經會計師查核或核閱之當季綜合損益數，較最近一次公告申報之財
      務預測當季綜合損益數衰退幅度達百分之十及金額逾新臺幣五千萬
      元者。
（二）更新（正）後財務預測之當季綜合損益較原編財務預測之當季綜合
      損益數衰退幅度達百分之十，且金額逾新臺幣五千萬元者。
（三）更新（正）後財務預測之當季綜合損益數由盈轉虧，且金額差異逾
      一億元或當季更新（正）後綜合損失達五千萬元者。
三、綜合損益預測數以區間估計表達者，依前款規範選案，計算綜合損益
    衰退幅度時，係採原編及更新（正）後財務預測當季綜合損益數區間
    上下限之算術平均數。
前開第二項及第三項選定之受查公司主管機關得視實際需要調整之。

審閱第一上市公司及創新板第一上市公司財務報告時除依形式審閱檢查表
及實質審閱檢查表所列檢查項目，逐一詳實查核其會計處理有無違反相關
法規及一般公認會計原則外，並應注意下列事項：
一、投資衍生性商品是否依規定揭露。
二、關係人交易是否有異常情事。
三、有無非因公司業務交易行為有融通資金之必要者，而將資金貸予他人
    之情事。
四、鉅額資產買賣有無異常情事。
五、有無非因公司業務交易行為之必要者而與他人為背書保證者。
六、董事會運作是否依規定辦理。
七、前次審閱所列缺失改善情形或異常現象之追蹤。
審閱財務預測時除依形式審閱檢查表及實質審閱檢查表所列檢查項目逐一
詳實查核外，並應注意下列事項：
一、會計師確信結論有無異常。
二、財務預測之基本假設是否合理。
三、更新（正）、重編財務預測之時點有無異常。
四、財務預測之重要基本假設彙總是否涵蓋必要項目。
五、前次審閱所列缺失改善情形或異常現象之追蹤。
評估上市公司是否有延遲更新（正）財務預測時，應注意下列事項：
一、逐月檢視受查公司更新前之預計數與自結數之差異，若差異數已達更
    新標準之時點，應瞭解其與實際更新時點產生差異之原因及其依據。
二、檢視更正財務預測原因之發生時點，瞭解其與實際更正時點產生差異
    之原因及其依據。
三、分析相關佐證資料及受查公司說明更新（正）原因之合理性。
評估財務預測基本假設之合理性時，應注意下列事項：
一、比較受查公司更新（正）前後財務預測之重大差異項目，瞭解其發生
    之主要原因，並逐項分析其基本假設之評估資料是否合理。
二、分析受查公司最近兩年度之歷史性財務資料與本年度財務預測數是否
    有重大差異，瞭解其原因及合理性。
三、取得受查公司所處產業之相關產業分析報告，並比較同業編製之財務
    預測，以瞭解產業景氣變化之趨勢。
四、瞭解受查公司營業外收支預計數是否有高估收入或低列費用之情事，
    如受查公司預計處分非流動之金融資產或重大資產，則應取得客觀、
    明確之價格參考數據或鑑價報告，俾判斷其所編製之數據是否有合理
    之依據。另評估採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額之預計
    數時，亦宜取得相關產業、同業或證券市場變化之相關資料據以分析
    研判。

實質審閱財務報告或財務預測期間若有必要時，應洽請簽證會計師表示意
見並得調閱會計師之相關工作底稿，因第九條第二項第二款第五目列為必
要受查公司者，應調閱會計師之相關工作底稿，查明簽證會計師是否依照
會計師查核簽證財務報表規則暨會計師服務案件準則辦理。
實質審閱第一上市公司及創新板第一上市公司財務報告重要會計科目或財
務比率變動及最近一年度重大訊息，對於財務資訊或重大訊息有重大異常
者，本公司得要求該公司、簽證會計師、主辦證券承銷商、在我國之訴訟
及非訟代理人或獨立董事就相關事項說明，並得視實際情形要求該公司將
說明事項於本公司指定之網際網路資訊申報系統申報，必要時得要求該公
司召開記者會說明。
如查核發現會計師有違反第一項規定，本公司得函請會計師注意辦理，並
逐案檢附相關事證報請主管機關依會計師法、證券交易法或相關規定懲處
。

本公司於形式審閱財務報告時，如發現有未依規定檢送財務報告、申報書
件不全及會計師出具非無保留意見之查核報告或非無保留結論之核閱報告
，且影響財務報告允當表達而需重編者或內部控制制度有重大缺失者，或
於形式審閱財務預測時發現有檢送內容不完整、公告內容不完整、公告申
報日與編製日超過規定期限及會計師出具修正式結論之確信報告者，即予
擬具具體處理方式或處理建議，彙總陳報主管機關。
本公司於完成財務報告審閱後，應明確表示審閱結論及具體處理之意見，
若發現有缺失或遺漏等情事，應函請該公司確實改善，若屬重大缺失或遺
漏等異常案件，須依證券交易法等有關規定處理或須洽請相關單位協同辦
理者，即逐案檢附審閱報告，並擬具處理意見陳報主管機關或建請主管機
關移送相關目的事業主管機關查處。
審閱財務報告所發現之共同缺失，本公司得通函該公司參考改進，並副陳
主管機關。

第一上市公司或創新板第一上市公司未依法令規定期限辦理財務報告之公
告申報者，本公司於期限屆滿後次三個工作日前，將未檢送之公司彙總陳
報主管機關。

形式審閱結果發現有第十二條第一項情事者，本公司於第一上市公司或創
新板第一上市檢送財務報告期限日後，三個工作日內彙報主管機關。
依第九條選定受查公司後，本公司於其檢送財務報告期限日後二十日內將
公司名稱、撰寫專案報告原因陳報主管機關備查，並於其後四十五日內完
成專案報告，再陳報主管機關備查；惟如因查核案情複雜且須較長時間者
，得報請主管機關核准延長查核期間，惟延長期間最長不得逾一個月。
財務預測或依「公開發行公司公開財務預測資訊處理準則」規定申報之變
動說明，本公司於第一上市公司及創新板第一上市公司抄送財務報告日或
申報資料日次月十日前彙總陳報主管機關，如因故無法於期限內完成時，
得於彙總資料中敘明原因，並於兩個月內查證完成，另案陳報主管機關。
第一上市公司及創新板第一上市公司未依前揭規定期限日內抄送財務報告
或重編、更新、更正之財務預測，本公司實質審閱期限則以該公司抄送日
起算。