條文內容

名　　稱：

證券商從事有價證券借貸交易會計處理  英

Accounting Treatment of Securities Borrowing and Lending Transactions by Securities Firms

修正日期： 民國 98 年 08 月 12 日
主題分類： 交易市場 > 證券借貸
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貳、財務報表列示表達
    1.資產負債表
    ┌────────────┬───────────┬┬──┐
    │科目                    │說明                  ││金額│
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │流動資產                │                      ││    │
　  ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │  借券存出保證金        │原有科目 101460 借券保││XXX │
    │                        │證金，修改科目中文名稱││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借出證券1             │新增科目 101043 ，為「││XXX │
    │                        │交易目的金融資產- 流動││    │
    │                        │」的子目              ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借出證券評價調整      │新增科目 101044       ││XXX │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  其他金融資產- 流動-   │原有科目 101790 ，如：││XXX │
    │  其他                  │「應收股票股利」、「應││    │
    │                        │收股票」，請券商自設子││    │
    │                        │目                    ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │流動負債                │                      ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  其他金融負債- 流動-   │原有科目 201989 ，如：││XXX │
    │  其他                  │「應付代收股票股利」，││    │
    │                        │請券商自設子目        ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借券存入保證金        │新增科目 201340       ││XXX │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │　應付借券- 避險        │原有科目 201420       ││XXX │
    │  （非避險）            │        （201450）    ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │　應付借券- 避險評價    │原有科目 201440       ││XXX │
    │  調整（非避險）        │        （201470）    ││    │
    └────────────┴───────────┴┴──┘
     1  「借出證券」科目，為「交易目的金融資產- 流動」的子目，視
        其適用之格式為格式一（為營業證券）或格式三（其他有價證券
        ），則知其係屬「營業證券」或「自有資金投資」範疇，便以控
        管相關限額。

　  2.損益表
    ┌────────────┬───────────┬┬──┐
    │科目                    │說明                  ││金額│
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │利益與收入類            │                      ││    │
　  ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │  借券收入              │新增科目 403000 ，為出││XXX │
    │                        │借人向借券人收取之借券││    │
    │                        │收入及借券服務手續費收││    │
    │                        │入                    ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  利息收入              │現有科目 421200 ，借券││XXX │
    │                        │人認列                ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │  其他營業外收入- 其他  │現有科目 440999 ，向借││XXX │
    │                        │券人收取之違約金      ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借券及附賣回債券融券  │現有科目 421600 ，借券││XXX │
    │  回補利益              │人認列                ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借券及附賣回債券融券  │現有科目 421610 ，借券││XXX │
    │  評價利益              │人認列                ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │損失與費用類            │                      ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借券費用              │現有科目 530330 ，借券││XXX │
    │                        │人支付給出借人，包含借││    │
    │                        │券費及手續費          ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借券交易損失          │新增科目 521620 ，借券││XXX │
    │                        │人借入股票已出售時，因││    │
    │                        │配發現金股利或股票股利││    │
    │                        │，借券人依權值認列損失││    │
    │                        │，或新股認購權利繳款當││    │
    │                        │日之價格超過認購價之部││    │
    │                        │分                    ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │　利息支出              │現有科目 521200 ，出借││XXX │
    │                        │人認列                ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
　  │  借券及附賣回債券融券  │現有科目 521600 ，借券││XXX │
    │  回補損失              │人認列                ││    │
    ├────────────┼───────────┼┼──┤
    │  借券及附賣回債券融券  │現有科目 521610 ，借券││XXX │
    │  評價損失              │人認列                ││    │
    └────────────┴───────────┴┴──┘